工商企业财会制度及帐务处理-ac002.ppt

工商企业财会制度概要及帐务处理方法 1、基本准则-会计核算的基本前提 会计主体 会计主体 / 法律主体 持续经营 在可以预见的将来，企业将按现有规模和状态继续经营下去，不会停业及大规模削减业务 会计分期 1月1日-12月31日 货币计量 一般以人民币为记帐本位币 1、基本准则-会计核算的一般原则 衡量会计信息质量的一般原则 客观性原则 / 可比性原则 / 一贯性原则 相关性原则 / 及时性原则 / 明晰性原则 确认和计量的一般原则 权责发生制原则 / 配比原则 历史成本原则 / 划分收益性支出与资本性支出原则 起修正作用的一般原则 谨慎性原则 / 重要性原则 / 实质重于形式原则 1、基本准则-会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 2、应收项目-应收票据 应收票据的范围 应收票据的入帐 应收票据的贴现 计算公式 票据到期价值=面值?(1+年利率?到期天数÷360) 贴现息=票据到期价值?贴现率?贴现天数÷360 贴现天数=贴现日至到期日实际天数-1 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 帐务处理 2、应收项目-应收帐款 应收帐款的计价 商业折扣 现金折扣 应收帐款的入帐 商业折扣下-按扣除折扣后的实际金额入帐 现金折扣下-采用总价法入帐，现金折扣作为财务费用 坏帐及坏帐损失 坏帐损失的确认标准 债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回 债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回 债务人较长时期内未履行其偿债义务物，并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小 2、应收帐款 以下情况不能全额提取坏帐准备 当年发生的应收帐款 计划对应收帐款进行重组 与关联方发生的应收帐款 其他已逾期，但无确切证据表明不能收回的应收帐款 坏帐损失的会计处理-备抵法 提取 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏帐准备 冲销 借：坏帐准备 贷：应收帐款 3、存货-确认的条件 存货的范围 存货包括：各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品…… 存货确认的条件 同时满足以下两个条件： 与该存货有关的经济利益很可能流入企业 该存货的成本能够可靠地计量 特别说明 代销商品 在途商品 购货约定 3、存货-核算方法 存货成本的构成 采购成本 加工成本 其他成本 存货核算方法-计划成本法 原理：实际成本=计划成本+/-成本差异 关于“材料成本差异”科目 确定本月材料成本差异率 分配本月发出材料应负担的差异 3、存货-期末计量 会计期末，存货应当按照“成本与可变现净值孰低”原则计量 可变现净值的确定 估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计的销售费用-相关税金 存货跌价准备的计提与帐务处理 应当考虑计提存货跌价准备的情形 市价持续下跌且在可预见的未来无回升的希望 使用该原材料生产的产品的成本大于该产品的销售价格 因更新换代，原有库存原材料已不适应新产品生产的需要，且该原材料的市场价格又低于其帐面价值 产品过时或消费偏好改变而导致市场价格逐渐下跌 其他足以证明存货实质上已发生减值的情形 按照单个存货项目计提 3、存货-期末计量 差额计提存货跌价准备的帐务处理 计提 借：管理费用-计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 转回 借：存货跌价准备 贷：管理费用-计提的存货跌价准备 4、固定资产-确认标准 固定资产的定义 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 使用年限超过一年 固定资产的计价基础 按历史成本计价 按净值计价 固定资产取得时的会计处理 购置 / 自建 / 投资者投入 / 租入 / 接受捐赠 / 盘盈 4、固定资产-折旧 计提折旧的固定资产的范围 原则上应对所有尚未提足折旧的固定资产计提折旧 固定资产折旧的计算方法 年限平均法 年残值率=(1-预计净残值率)/预计使用年限?100% 年折旧额=固定资产原价?年残值率 工作量法 每一工作量折旧额=[固定资产原价?(1-残值率)]/预计总工作量 年折旧额=该固定资产当年工作量?每一工作量折旧额 4、固定资产-折旧 加速折旧法 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计折旧年限?100% 年折旧额=固定资产帐面净值?年折旧率 年数总和法 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和 年折旧额=(固定资产原值-预计净残值) ?年折旧率 固定资产折旧的会计处理 借：管理费用(制造费用) 贷：累计折旧 4、固定资产-处置 固定资产盘盈、盘亏 在“待处理财产损溢”科目归集固定资产的净值 固定资产出售、报废、毁损 转入“固定资产清理”科目 归集有关清理费用与收入 处理清理净损益 4、固定资产-期末计价 固定资产减值准备的计提 如发现下列情形，应当计算固定资产的可收回金额 市价超预计大幅下跌，且预计在近期不可能恢复 经营环境等发生重大变化，且对企业产生负面影响