电大《中级财务会计》综合复习题.ppt

例1，计算题（10分）销售业务题(13春考试题) 19．2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，可享受相应现金折扣，具体为2/10，1/20，N/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期，期末付款），每次平均付款120万元。 本题销售业所发生的增值税略 要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。 要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 解例1：（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 (2) 解条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期，期末付款），每次平均付款120万元。 K企业约定的总价款为480万,实际收入为400万.80万为未实现融资收益,随着每期付款讲入当期的财务费用.见会计分录可知 借:长期应收款 480万 贷:主营业务收入 400万 未实现融资收益 80万 例2．综合题（13分）税务会计题(13春考试题) 20．2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用。原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双位余额递减法计提折旧，税务规定该种设备采用直线折旧法，折旧年限同为5年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率为17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。要求（有关计算请列出计算过程）： （1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该设备2010年、2011年度折旧额； （2）计算2011年末该设备的账面价值与计税基础； （3）编制2011年末甲公司该设备抵债的会计分录。 解例2.(1)直线折旧法: 2010年折旧---15/5=3万 2011年折旧---15/5=3万----2年累计折旧6万 双倍余额法: 2010年折旧---1 5万*2/5=6万 2011年折旧---（ 15—6）*2/5=3.6万--2年累计折旧9.6万 解(2) 账面价值:5.4万=（15—9.6） 计税基础:9万=(15—6) 延伸:问是产生什么差异?(技巧:上面是对应所得税费用,下面对应应交税费.上面小是说明上面有差异,是可抵扣暂时性差异,下面小说明下面有差异,是应纳税暂时性差异) 解(3)甲公司抵债时进行清理,账面价值为5.4万,抵某公司10万元。 清理资产分录---借：固定资产清理5.4万 累计折旧 9.6万 贷：固定资产 15万 转让抵债分录--借：应付账款 10万 贷：固定资产清理5.4万 应交税费---应交增值税 （销项税额） 0.918万 营业外收入 3.682万 延伸(2)要求:计算2010年、2011年递延资产或递延负债及会计分录 2010年，由于账面价值小于计税基础，所以有可抵扣暂时性差异即折旧差异（6万—3万）=3万。 递延资产为3*25%=0.75万 分计分录 借：递延所得税资产0.75 贷：应交税费 0.75 2011年，由于账面价值小于计税基础，所以有可抵扣暂时性差异即折旧差异（3.6万—3万）=0.6万。 递延资产为0.6*25%=0.15万 分计分录 借：递延所得税资产0.15 贷：应交税费 0.15 例3现金流量表编制题。(蓝本复习10).Z公司2009年有关资料如下： 一、资产负债表有关项目如下: 1、交易性金融资产---股票投资年初数66,000元，年末数为0元； 2、应收票据（含增值税）年初数630,000元，年末数140,000元 3、应收账款（含增值税）年初数2,400,000元，年末数为960,000元 4、存货年初数180,000元，年末数为150,000元 5、短期借款年初数0元，年末数为300,000元 6、应付票据（含增值税）年初数350,000元，年末数为170,000元 7、应付账款（含增值税）年初数240,000元，年末数为290,000元 8、应付股利年初数450,000元，年末数为200,000元 二、利润表及所有者权益变动