2016年电大本科高级财务业务题.docVIP

1、甲公司个别资产负债表中应收账款5000元中有3000元为子公司(乙公司)应付账款;预收账款2000元中有1000元为子公司预付账款;应收票据8000元中有4000元为子公司应付票据;子公司应付债券4000元中有2000元为母公司所持有(持有至到期投资) 。则在年末编制合并会计报表时，抵销分录如下： 借：应付账款 3000应付票据 4000预收账款 1000应付债券 2000　　贷：应收账款 3000应收票据 4000　　预付账款 1000　　持有至到期投资7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关。2008年7月31日???甲、乙公司合并前资产负债表资料??? 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 账面价值 公允价值 货币资金 1280 60 60 应收账款 220 400 400 存货 300 500 500 固定资产净值 1800 800 900 资产合计 3600 1760 1860 短期借款 360 200 200 应付账款 40 40 40 长期借款 600 360 360 负债合计 1000 600 600 股本 1600 500 ? 资本公积 500 200 ? 盈余公积 200 160 ? 未分配利润 300 300 ? 净资产合计 2600 1160 1260 要求：（1）写出乙公司合并日会计处理分录； （2）写出乙公司合并日合并报表抵销分录； ? 答案：（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 1100万 贷：银行存款 1100万 （2）甲公司合并日合并报表抵消分录： 借：固定资产 100万 股本 500万 资本公积 200万 盈余公积 160万 未分配利润 300万 商誉 92万 贷：长期股权投资 1100万 少数股东权益 252万 3、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币）2015.7已考 2007年12月31日??? ??????单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 900 1000 流动负债 9 000 8 000 存货 9200 13000 长期负债 20 000 16 000 固定资产原值 36000 36000 股本 10 000 6 000 减：累计折旧 - 7 200 盈余公积 5 000 6 000 固定资产净值 36 000 28 800 未分配利润 2 100 2 800 资产合计 46 100 42 800 负债及权益合计 46 100 42 800 （2）有关物价指数 ????? 2××7年初为100 ????? 2××7年末为132 ????? 全年平均物价指数 120 ????? 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提。 要求： （1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数 = 900×（132÷100）＝1188（万元） 期末数 =? 1000×（132÷132）＝1000（万元） 货币性负债 期初数 =（9000+20000）×（132÷100）＝38280（万元） 期末数 =? （800+16000）×（132÷132）＝24000（万元） 存货 期初数 = 9200×（132÷100）＝12144（万元） 期末数 = 13000×（132÷125）＝13728（万元） 固定资产净值 期初数 =36000×(132÷100)=47520（万元） 期末数 = 28800×（132÷100）＝38016（万元） 股本 期初数 =10000×（132÷100）＝13200（万元） 期末数=10000×（132÷100）＝13200（万元） 盈余公积 期初数 =5000×（132÷100）＝6600（万元） 期末数 =6600+1000＝7600（万元） 留存收益 期初数 =（1188+12144+47520）-38280-13200＝9372（万元） 期末数 =（100+13728+38016）-24000-13200＝15544（万元） 未