2016初级会计职称-会计实务-01资产精选.docx

清查审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款　　　　营业外收入(无法查明原因) 盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金借：其他应收款　　管理费用(无法查明原因)　　　　贷：待处理财产损溢银行存款余额调节表　　　　单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款加：企业已收，银行未收款减：银行已付，企业未付款减：企业已付，银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）　　借：银行存款　收到的金额　　　　财务费用★　贴现利息　　　　贷：应收票据　　票面价值不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。其他应收款主要内容包括：　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；　　2.应收的出租包装物租金；　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；　　4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；　　5.其他各种应收、暂付款项。企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益：　　（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。　　（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用），指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不得计入存货成本。在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。月末一次加权平均法计算公式如下：　　（1）存货单位成本＝总成本÷总数量＝[月初库存存货成本＋∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]÷（月初库存存货的数量＋本月各批进货数量之和）　　（2）本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本　　（3）本月发出存货的成本＝总成本－月末成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本　　（4）本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本移动加权平均法计算公式如下：　　　　本次发出存货的成本＝本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本　　本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，★如珠宝、名画等贵重物品先进先出法在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法＝（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法＝（原有库存的实际成本＋本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量＋本次进货数量）借：原材料—H材料　　　　贷：应付账款—暂估应付账款下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款—暂估应付账款贷：原