第七章国内支付结算业务的核算剖析.pptx

金融会计第三版 ;第七章 国内支付结算业务的核算;一、支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算源于银行结算，是中国人民银行根据新形势下结算制度的特点采用的新概念。;二、 支付结算的原则 （一） 恪守信用，履约付款 （二） 谁的钱进谁的账，由谁支配 （三） 银行不垫款;三、 支付结算纪律 （一） 单位和个人的结算纪律 （1） 不准套取银行信用、签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据。 （2） 不准无理拒付、任意占用他人资金。 （3） 不准违反规定开立和使用账户。 （4） 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取他人和银行资金。;三、 支付结算纪律 （二） 银行的结算纪律 （1） 不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金。 （2） 不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 （3） 不准违反规定为单位和个人开立账户。 （4） 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 （5） 不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 （6） 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。 （7） 不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾。 （8） 不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。 （9） 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 （10） 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。;四、 支付结算方式 按支付结算业务实现的方式不同，支付结算分为现金结算和转账结算。 发生经济活动的双方，以现金方式完成货币给付及其资金清算的，称为现金结算。 发生经济活动的双方，以信用方式代替现金支付，通过在银行账户间划转款项，完成货币给付及其资金清算的，称为转账结算;一、现金出纳业务概述 （一） 现金出纳业务的意义 （二） 现金出纳工作的任务 （三） 现金出纳工作的基本原则 （四） 现金出纳柜员制;一、现金出纳业务概述 （一） 现金出纳业务的意义 现金出纳业务是指银行直接用现款进行的货币收付业务。根据我国《现金管理条例》的规定，银行一方面为机关、团体、部队、学校、企业等单位支出工资、奖金、个人劳动报酬和其他零星开支等所需的现金，另一方面又要为企业组织商品零售与劳务供应、财政税收以及通过吸收储蓄等收入现金，由此形成了银行的现金出纳业务。;一、现金出纳业务概述 （二） 现金出纳工作的任务 （1） 按照国家金融法令和有关制度，办理现金的收付、清点、调运以及损伤票币的兑换和销毁工作。 （2） 依据市场货币流通的需要，调剂市场各种票币的比例，做好现金回笼和供应工作。 （3） 按规定保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品，做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。 （4） 按国家规定，加强现金管理，代办金银收购、配售业务，开展金银回收和节约代用工作。 （5） 宣传爱护人民币，组织反假钞、反破坏人民币工作。 （6） 加强柜面监督，维护财经法纪，同一切经济违法犯罪活动作斗争。;一、现金出纳业务概述 （三） 现金出纳工作的基本原则 （1） 钱账分管原则。 （2） 收付分开原则。 （3） 双人经办原则。 （4） 先收款后记账，先记账后付款原则。 （5） 复核制度原则。 （6） 交接手续和查库原则。款项交接或出纳人员调换时，须办理交接手续，分清责任。;一、现金出纳业务概述 （四） 现金出纳柜员制 出纳柜员制是由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。实行现金出纳柜员制，可以提高工作效率，减少客户等待时间，优化柜台服务，增强同业竞争力。;二、 现金收付业务核算 （一） 现金收入的核算。 编制会计分录为： 借： 库存现金 贷： 吸收存款——单位活期存款——××户 （二） 现金付款的核算 编制会计分录为： 借： 吸收存款——单位活期存款——××户 贷： 库存现金;三、 营业终了现金收付的汇总核对 每日营业终了，收款员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记账的总数和会计部门现金借方发生额进行核对，账款相符后，填写入库票，登记“款项交接登记簿”，将现金交库管人员核对入库。;四、 出纳差错款的核算 出纳错款是指出纳在收、付款过程中发生的现金多余或短缺导致账实不符的现象。 （一） 出纳长款的核算 （二） 出纳短款的核算;四、 出纳差错款的核算 （一） 出纳长款的核算 发生出纳长款，应及时查明，退还原主。若当天未能查明原则，可先由出纳部门出具证明，经会计主管人员同意后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目。编制会计分录为： 借： 库