税收规避与财务报告成本的权衡研究——来自中国2008年所得税改革的证据.pdfVIP

Z淫量也l..m… 税收规避与财务报告 成本的权衡研究 一一来自中国 2008 年所得税改革的证据 盖地胡国强 (天津财经大学商学院 3∞222) {摘要]本文以我国 2008 年所得税改革为契机，借鉴 Shackelford 和 Shevlin (2001) 的税与非税因素权衡模型， 实证考察有减税预期的上市公司在税收规避中是否权衡了财务报告成本。本文发现，有减税预期的公司存在将 减税之前期间的利润推迟确认到未来低所得税率期间的盈余管理行为，且为避免这一行为过于明显而造致惩罚， 利润跨期转移的期间宽度较长。但有着高财务报告成本的公司明显降低了这一跨期利润转移的动机。研究证实 了我国上市公司在税收规避决策中权衡了税与财务报告成本。研究结论有助于进一步丰富盈余管理文献，对当 前我国税收制度改革具有一定参考意义。 [关键词}税收规避所得税改革财务报告成本 一、引言 以纳税金额最小化为目标的税收规避决策是企业税务筹划的重要内容。然而，由于在现代企业制度中，很多