014货币资金审计.ppt

第14章　货币资金的审计 ◆货币资金与交易循环的关系◆ ◆货币资金与交易循环的关系◆ 本章主要内容 一、主要凭证及会计记录（理解并熟悉） 二、货币资金内部控制（理解并熟悉） 三、库存现金的实质性程序（掌握） 四、银行存款的实质性程序（掌握） 一、主要凭证及会计记录 1.现金盘点表。 2.银行对账单。 3.银行存款余额调节表。 4.有关科目的记账凭证（销售发票、卖方发票、支票存根等）。 5.有关会计账簿（应收、应付、营业收入、固定资产等）。 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员的职责：出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 (2)授权批准制度：明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 (3)付款程序：申请→审批→复核→支付(比如借支差旅费)； ①支付申请。用款部门提前向审批人提交货币资金支付申请，并附有效经济合同或相关证明。 ②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，不符合规定的应当拒绝批准。 ③支付复核。复核货币资金支付申请的批准手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。 ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。 (4)对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批；并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理 （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。 （2）根据规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 （3）现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出（坐支）。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 （5）单位应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次）,编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。 （6）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 3.票据及有关印章的管理 （1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 4.监督检查 三、库存现金的实质性程序 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符（测试现金余额的起点），检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。如果不相符，查明原因，必要时建议调整。 2.监盘库存现金（存在）（现金范围：企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。参加人员：盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。） （1）制定监盘计划，确定监盘时间。 监盘方式：对库存现金的监盘最好实施突击性的检查。 监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时。如库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。 监盘范围：盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。 监盘准备：在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存（如果做不到同时盘点），然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。 （2）审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。核对两个方面： 库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。 （3）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金（账面）结余额。 （4）盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。 （6）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 （7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 3.分析被审计