实证论文上市公司审计意见与盈余管理的相关性研究陈一婷案例异方差多重共线性.doc

上市公司审计意见与盈余管理的相关性研究 会计2003 统计2007研 一、盈余管理的含义 对于什么是盈余管理，至今并无定论。美国会计学者斯考特(scott)在其所著的《财务会计理论》一书中认为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种具体表现。他认为，只要企业的管理人员有选择不同会计政策的自由．他们必定会选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的会计政策．这就是所谓的盈余管理。美国著名会计学者Schiper在1989年认为盈余管理是为了获得某种私人利益(并非仅仅为了中立地处理经营活动)，对外部财务报告进行有目的干预。而被普遍认可的是Hedy和Wahlen于1999年对盈余管理所做出的解释：当管理者在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本经济利益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就产生了。综合上述观点，本文认为的盈余管理等同于盈余操纵，即管理层使用会计手段（如在会计选择中使用个人的判断和观点）或通过采取实际行动努力将企业的帐面盈余达到期望的水平。 盈余管理的存在与市场效率、公司治理结构、会计准则制度设置以及企业的外部监督等密切相关。盈余管理的最大受害者是企业外部利益相关者及投资者，如果所有的外部利益相关者及投资者都是理性的，并且具备了辨析财务报告及其附注的能力和知识，那么在这种情况下，为了取信于外部相关利益者