会计基础周日讲要点.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、原始凭证的含义及分类 原始凭证 在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 按来源 --- 外来原始凭证、自制原始凭证 按填制手续及内容--- 按格式--- 通用凭证、专用凭证 一次凭证、累计凭证、汇总凭证 原始凭证基本内容： 名称 编号 填制日期 填制单位的名称、印章 填制人签章 经济业务内容 接受单位名称 经济业务的数量、单价和金额 一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为登记账簿依据的会计凭证。 记账凭证 记账凭证的种类 记账凭证 非汇总记账凭证 按用途分类 专用记账凭证 通用记账凭证 按填制方法分类 单式记账凭证 复式记账凭证 按是否经过汇总 汇总记账凭证 第五章　会计账簿 主要掌握四个方面问题： 一、会计账簿概述----会计账簿的含义、种类 二、对账、更正错账、结账 1、会计账簿的意义 一、会计账簿概述 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 。 中间、中心、核心环节 凭证 账簿 报表 会计科目 账户 账簿 2、会计账簿的种类 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 备查账簿 1、对账 二、对账、更正错账与结账 ---为了保证账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。 账证核对 ：账簿记录与原始凭证、记账凭证 账账核对 ：总分类账有关账户间 总分类账与明细分类账间 总分类账与日记账间 会计部门的明细账与保管、使用部门的明细账 账实核对 ：账簿记录与财产（4大项）等实有数额间 2、错账查找与更正 会计凭证 账簿 正确 不正确 红字更正法（一红一黑） 不正确 不正确 名称、方向错误： 金额多记： 金额少记： 划线更正法 红字更正法（一红） 补充登记法（一黑） 第六章　账务处理程序 主要掌握的问题： 几种主要账务处理程序的内容。 ------含义、程序、特点、优点、缺点、适用范围 ---- 记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 几种常见账务处理程序 一、特点 直接根据记账凭证登记总分类账，因此得名 最基本的账务处理程序。 二、优点 简单明了，易于理解。总账详细。 三、缺点 总分类账的登记工作量较大。 四、适用 规模较小、业务较少的单位 记账凭证账务处理程序: ----汇总记账凭证账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 汇总记 账凭证 几种常见账务处理程序 一、特点 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账，因此得名。 二、优点 减轻总分类账的登记工作量。汇总记账凭证 能反映账户对应关系。 三、缺点 汇总记账凭证的编制工作量较大。 四、适用 规模大、业务多的单位 汇总记账凭证账务处理程序： ---- 科目汇总表账务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 记账凭证 明细 分类账 收付转 现 银 日记账 总分 类账 会计 报表 科目汇 总表 二、几种常见账务处理程序 一、特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以 登记总分类账，因此得名。 二、优点 减轻总分类账的登记工作量；科目汇总表起 试算平衡的作用。 三、缺点 科目汇总表数据不能反映账户对应关系。 四、适用 适用于所有单位, 但更适用于规模较大、业务较多的单位 科目汇总表账务处理程序： 总说明： 1、记账凭证账务处理程序是最基本的程序 2、各种账务处理程序的主要区别在于： 登记总账的依据和方法不同。 “银行存款余额调节表” 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的余额 调节后的余额 81778 89332 11220 18854 2460 17648 96966 96966 第七章 财产清查 说明：