第8章 审计抽样和其他选取测试项目精要.ppt

第8章 审计抽样和其他选取测试项目 本章概要 1.选取测试项目的方法 2.审计抽样概述 3.抽样技术在控制测试中的运用 4.抽样技术在实质性程序中的运用 在设计审计程序时，审计人员应当确定选取测试项目的适当方法，具体包括： （1）选取全部项目 （2）选取特定项目 （3）审计抽样 8.1.1 选取全部项目 通常存在下列情形之一时，审计人员应考虑选取全部项目进行测试： （1）总体由少量的大额项目构成。 （2）存在特别风险且其他方法未提供充分适当的审计证据。 （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。 8.1 选取测试项目的方法 8.1.2 选取特定项目 1）是指审计人员只对审计总体中的部分项目进行测试。 2）选取的特定项目可能包括： （1）大额或关键项目； （2）超过某一金额的全部项目； （3）被用于获取某些信息的项目； （4）被用于测试控制活动的项目。 3）选取特定项目不同于审计抽样 不同点在于：并非所有抽样单元都有被选取的机会。 选取特定项目进行审计时，不符合审计人员选择标准的项目将没有机会被选取，因此，选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。 4）当总体的剩余部分重大时，审计人员应