外商投资企业和外国企业所得税的会计处理问题.docVIP

外商投资企业和外国企业所得税的会计处理问题 　1.季度预缴所得税的 会计 处理 　　外商投资 企业 和外国企业季度预缴所得税时，应计入“应交税金——应交所得税” 　　科目，同时贷记“银行存款——人民币户”科目。 　　例：某中外合资公司，计划全年盈利10万元。按季预缴所得税：10×1／4×33%＝0.825（万元），财务人员作会计分录： 　　借：应交税金——应交所得税8250 　　　　货：银行存款——人民币户8250论文联盟www.LWLM.com编辑。 　　2.年终汇算清缴所得税的账务处理 　　企业所得税是按年 计算 ，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。 　　例1.某中美合资企业的 中国 总机构在一个纳税年度内获取所得100万元，中国规定的企业所得税税率为33%.它的瑞士分支机构同年获取所得折合人民币20万元，如果瑞士政府规定的所得税税率为30%，已缴瑞士政府所得税折合人民币6万元。计算居住国中国政府在直接抵免下应征所得税税额： 　　首先计算该合资企业抵免限额：200000×33%＝66000（元）居住国中国允许直接抵免的已缴非居住国瑞士政府的所得税税额为60000元。计算居住国中国政府直接抵免下应征所得税税额：（1000000＋200000）×33%－60000＝336000（元） 　　注意，上述应缴所