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增值税会计初探 一、增值税 会计 的概念及账务处理 增值税会计是 研究 如何处理按会计制度直接 计算 的会计增值额与按税法间接计算的应税增值额之间差异的会计 理论 和 方法 。这里所指的会计增值额，是指在纳税期限内实现的销售收入扣除已耗用的购进材料后的余额，相当于商品价值中的Ｖ＋Ｍ部分。由于会计制度与税法的计算方法不同，导致会计增值额与应税增值额之间存在差异，可分为永久性差异和时间性差异。 为了及时反映这两种差异，正确计算应交增值税税额，笔者认为应设置专门的会计科目加以核算。 对于永久性差异，应本着“基本会计科目不变， 内容 少量变动”的原则，将“应交税金——应交增值税”科目的“销项税额”专栏一分为三，分为“视同销售销项税额”、“价外费用销项税额”和“普通销项税额”专栏。由于不予以抵扣进项税额已有“进项税额转出”专栏反映，无需再设专栏。 对于可抵减时间性差异，增加“递延增值税资产”科目，其借方反映 企业 当期可抵减时间性差异对增值税的 影响 ，贷方反映以后期间转出的可抵减时间性差异对增值税的影响。期末将“递延增值税资产”科目余额填列于资产负债表“递延税项”项目下。现举例如下： １．自产货物用于在建工程，借：在建工程；贷：原材料，应交税金——应交增值税（视同销售销项税额）。 ２．销货时收到集资费，借：银行存款；贷：其他应付款，应交税金——应交增值税