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税收法律制度串讲 杨晓娟 知识点一：税收的特征 无偿性、强制性、固定性 知识点二：税收的分类 第一：按照征税对象划分：流转税（如：增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（如：个人所得税、企业所得税）、财产税（如：房产税、车船税）、资源税（如：资源税、土地增值税、土地使用税）、行为税（如：印花税、城市维护建设税） 知识点二：税收的分类 第二：按照征税主体划分：工商税（如：增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税、房产税、车船税等、关税（如：进口税、出口税） 知识点二：税收的分类 第三：按照征税权限和收支权限划分：中央税（如：关税、消费税）、地方税（如：个人所得税、筵席税、屠宰税）、中央地方共享税（增值税、资源税） 单：1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ）。A.增值税B.消费税C.营业税D.印花税 多：1、在下列税种中，属于行为税类的有（ ）。A.印花税B.增值税C.车辆购置税D.城镇土地使用税 多：2、下列属于税收的作用的有（ ）。A.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证B.国家调控经济运行的重要手段C.税收是国家组织财政收入的主要形式D.具有维护国家政权的作用 3、下列各项中属于税收程序法的有（ ）。 A.《中华人民共和国海关法》 B.《中华人民共和国个人所得税法》 C.《中华人民共和国税收征收管理法》 D.《进出口关税条例》 知识点三：税法的分类 第一：按照其功能划分： 1、税收实体法：规定税收主体权利、义务关系的法律总称。如：增值税法、个人所得税法等。其构成：征税人即征税主体（必须是国家机关，我国的征税主体即税务部分、财政部分、海关）、纳税义务人即纳税主体（具有纳税行为的单位和个人）、征税对象即征税客体（是最基本的要素，是区别各种税的标准）、税目即征税项目、税率、计税依据（税基）、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任 注意一：税率有： 1、比例税率 （1）单一比例税率、 （2）差别比例税率：其一：产品差别比例税率，如：消费税、关税；其二：行业差别比例税率，如：营业税；其三：地区差别比例税率，如：城市维护建设税 （3）幅度比例税率 注意一：税率有： 2、定额税率，如：车船税、土地使用税 3、累进税率 （1）全额累进税率（现已没有采用） （2）超额累进税率，如：个人所得税 （3）超率累进税率，如：土地增值税 注意二：计税依据有： 1、从价计征，如：增值税、营业税等 2、从量计征，如：屠宰税 3、复合计征：如：消费税中的一些税目 单：我国税法构成要素中，（ ）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。A.税率B.税目C.纳税人D.征税对象 多：1、累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（ ）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.超率累进税率 知识点三：税法的分类 第一：按照其功能划分： 1、税收程序法：规定征税程序和纳税程序的法律总称。如：税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序、税务争议解决程序等。 知识点四：增值税 一、增值税的含义： 二：种类 1、生产型：即购入固定资产时缴纳的增值税进项税额不能从当期销项税额中扣除，而应计入固定资产的成本。该类型的增值税，纳税人缴纳的增值税较多。我国2009年以前的增值税都是生产型。 2、收入型：当期折旧所包含的增值税可以从当期销项税额中扣除。 3、消费型：即购入固定资产时缴纳的增值税进项税额可以凭票从当期销项税额中扣除。该类型的增值税，纳税人缴纳的增值税较少，我国2009年后的增值税都是消费型 三、特点 1.是一种价外税：销售额中不包含增值税即为不含税销售额。 不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率) 2、是一种流转税 四：征税范围 1 除不动产以外的有形货物 2 应税劳务即加工、修理修配劳务 3 进口货物 4 视同销售行为 5 混合销售行为 6 兼营非应税劳务行为 五：纳税人 发生上述纳税行为的单位和个人为增值税的纳税义务人，可分为： （一）小规模纳税人 1、判断标准 （1）年应税销售额在50万元以下（含50万元）的生产性企业 （2）年应税销售额在80万元以下（含80万元）的其他企业 （3）个人