货物运输和物流行业营改增培训.pptVIP

我国十二五规划中第四十七章提出： 加快财税体制改革，改革和完善税权配置的原则，健全税制体系，扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。 1.统筹设计、分步实施 先在交通运输业、部分现代服务等生产性服务业试点、逐步推广到其他行业。先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点，逐步推广到全国范围； 2.规范税制、合理负担 在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税； 3.全面协调、平稳过渡 妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。 2012年1月1日起“营改增”首先在上海试点，试点行业为交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务等6个生产性服务行业。 2012年8月起“营改增”逐渐扩围至京津粤等10省市。2013年8月1日，“营改增”试点在全国推开，试点行业在原1+6行业基础上增加了广播影视服务，变为了1+7行业。2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务纳入“营改增”试点。 2014年6月1日，电信业纳入营改增试点。 根据国务院安排，我国将在“十二五”期间完成“营改增”税制转换工作，即最晚2015年营业税作为一个税种将退出历史舞台。 原增值税制度、营业税制度与营业税改增值税试点的具体实施办法的主要区别 1、税制安排 (1)税率 在原增值税17%标准税率和13%低税率基础上，“营改增”新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁等适用17%税率，交通运输业、建筑业、基础电信服务等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率； (2)计税方式 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。 金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法； 按总局文件要求，中铁总公司在我市铁运企业按1%的预征率计算征收增值税，其进项税汇总到总公司抵扣； 邮政企业的邮政服务收入按1.4%的预征率计算征收增值税，其邮政服务进项税汇总到省公司抵扣。 (3)计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除； (4)服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 2、过渡性政策安排 (1)税收收入归属 试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。 因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担； (2)税收优惠政策过渡 国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。 试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。 试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。 试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。 1、邮政业范围 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 邮政普遍服务和特殊服务目前免税，仅其他邮政服务征税。 快递服务划入物流辅助中的收派服务税目，不属于邮政服务范围。 （1）邮政普遍服务：是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 （2）邮政特殊服务：是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （3）其他邮政服务：是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 2、可以选择简易计税方法的试点纳税人 （1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 （2）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （3）自本地区试点实施之日