营改增对电子商务的影响精要.ppt

简析“营改增”背景下对电子商务的影响 汇报人：李林 营改增，全称是营业税改征增值税，也就国家打算在“十二五”期间，将营业税这一税种基本取消，本来在营业税征收范围的行业，全都转为增值税。“营改增”属于结构性减税的一项重要内容，它必然对不同行业税负产生影响。现行营业税暂行条例规定，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业营业税税率为3%，娱乐业为5%-20%，其他营业税税目为5%。按照营业税改征增值税试点方案的安排，交通运输业、建筑业等适用11% 税率，其他部分现代服务业适用 6% 税率。“营改增”后在总体税负下降的情况下不同行业的税负可能出现有增有减的现象。 “营改增”是什么 减少营业税的重复征税，税负下降 营业税，是一种根据营业额征收的税，一般税率是5%（当然也要视电商经营类型而定）。举个例子，某电商营业额100万，那么就要交5万的税。但是营业税存在一个问题，那就是在流通过程中要重复征税，因为其只看营业全额不看增值。打个比方，商家花100万买了A产品，这个100万里包括了95万的营业额和5万的营业税，如果此时商家120万把A产品卖出去，还要根据120万的营业全额再交6万的税，来回交了11万的税。一个产品流转过程越多，要重复缴纳的营业税也就越多。 减少营业税的重复征税，税负下降 在“营改增”背景下，增值税是“增值部分交税”。100万元买进一号产品，120万卖出去，税率17%，商家只需要交3万4的税金（20万*17%=3.4万），远少于营业税。这就减轻了电商的税负压力。 增值税可以抵扣，利于对行业的税收监管 增值税进项税抵扣行为，使得下一个环节可以对上环节的进行抵扣，上一环节如果不开票，下面就得多交17%的税率，一般优惠远远达不到这个比例，所以产业链下游就会想尽办法来要求产业链上游开发票；目前我国B2B,B2C已经完成了电子发票的引入。对于C2C而言，由于增值税发票可以抵扣，买家也有一定的动机要求卖家开发票，这种相互制约，相互监督的动机对于电商引入电子发票无疑起到一定的促进作用，发票的普及更是有利于税务稽查等部门完善税收制度体系，也有利于整个税收管理。 对电商小规模纳税人群体各有利弊 所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。事实上，例如淘宝等开店经营的C2C商家；个人通过电商渠道经营餐饮、美容、服务等这一部分人，他们年销售额大都未超500万元，按照这个标准，这些小商家可以列入小规模纳税人范围。这些小规模纳税人将按3%的征收率简易征税，低于原先营业税税负，减轻了这部分人的税负。 对电商小规模纳税人群体各有利弊 但是这也带来了一些弊端，例如小规模纳税人由于不能自己开增值税专票，要去国税局代开。所以一旦遇到客户必须要专票的情况，商家就必须去代开，手续也比较麻烦。但是如果商家不给买家专票，非给增值税普通发票的话，无疑会将失去市场竞争力。