〔五〕汇兑委托收款托收承付.pptVIP

银行本票核算程序图示 申请人 持票人 出票行 代理付款行 ②记账(转账交付或现金交付) ①申请签发本票 ④交本票 ⑤持往收款人结算 ⑥本票及进账单 ⑦记账:借:存放中央银行款项 贷:吸收存款 ⑧进账单一 ⑨将本票提出交换 ⑹ ⑺记账:(转账或支取现金) ③出票 ⑩记账: 借:开出本票 贷:存放中央银行款项 例题 1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。 2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市建行签发的，作相关会计分录。 答案1 借：吸收存款-----变压厂 1600 贷：开出本票------不定额本票户 1600 答案2 商业银行兑付时， 借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款-----飞达贸易公司户 19168 建行结清时， 借：开出本票-----不定额本票户 19168 贷：存放中央银行款项 19168 五、 银行卡的核算 一、银行卡的概念和分类 1．银行卡的概念 银行卡是指商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 意义: 银行卡在减少现金使用、保证资金安全;方便购物消费、促进商品销售、刺激社会需求;增加银行信贷资金来源;维护信用秩序;推动我国支付结算工具向国际化发展等方面发挥着重要作用。 2.银行卡的分类 (1)银行卡包括信用卡和借记卡 ①信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类： 贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。 准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。 ②借记卡按功能不同分为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。 （2）按币种不同分为人民币卡、外币卡 （3）按发行对象不同分为单位卡(商务卡)、个人卡 （4）按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。 2.银行卡的分类 （二） 信用卡的基本规定 1）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡. 2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。 3）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。 4）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户,不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应的核算；个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。 5）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。 （二） 信用卡的基本规定 （三）信用卡业务的核算 1.信用卡发卡的处理 2.信用卡存取现金的处理 3.信用卡购物支付结算的处理 4.信用卡注销的处理 1.发卡行发卡的处理 发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。会计分录如下： 借：库存现金 或借：吸收存款——申请人户 贷：吸收存款 ——持卡人户 贷：手续费及佣金收入 将信用卡交持卡人，持卡人持卡可到银行取现金或到信用卡特约商户购物消费。 2.持卡人取现金的处理 （1）发卡行的处理。 银行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡可免验身份证）后，应审核如下内容：信用卡是否有防卫标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为单位卡；观察持卡人相貌与身份证上相片是否相符。审核无误，压印一式四联“取现单”，在取现单上填写持卡人身份证件号码、金额及授权号码，交持卡人在取现单上签名，核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份证件交持卡人。会计分录如下： 借：吸收存款——持卡人户 贷：库存现金 （2）代理行受理信用卡取现的处理。 ①对异地卡的处理。代理行收到持卡人交来的异地卡、身份证，要求取现时，应审核无误后，支付现金。会计分录如下： 借：清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：库存现金 手续费及佣金收入 异地发卡行收到报单或清算行发来的电子汇划凭证，复核无误后办理转账。会计分录如下： 借：吸收存款——持卡人户 贷：清算资金往来