增值税政策解析(建筑业)要点.ppt

（2016年第17号）公告 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 上述凭证是指： （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 建筑服务特定应税行为（3） 工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑服务工程项目，经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法。 采取总分包方式提供建筑服务的，应该根据总分包合同开工日期分别独立确定计税方式。总合同符合选择适用简易计税方式的条件，但分包合同不符合的，分包合同不得适用简易计税方式。 部分开发项目，由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工。按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。 允许抵扣进项税额 2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 允许抵扣进项税额 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”。 增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 本期销售情况明细 本期进项税额明细 税额抵减情况表 不动产分期抵扣计算表 本期抵扣进项税额结构明细表 营改增税负分析测算明细表 自2016年6月申报期起，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报 包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人 税负分析测算案例 扣减当期进项税额的规定（2） 2.已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，发生转用于集体福利、个人消费或发生非正常损失的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生本办法第二十七条规定不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值×适用税率 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 项目及栏次 本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 4=2+3 5(5≤1且5≤4) 6=4-5 17%税率的项目 1 　 　 　 　 　 　 11%税率的项目 2 　 　 　 ? 　 　 6%税率的项目（不含金融商品转让） 3 　 　 　 　 　 ? 6%税率的金融商品转让项目 4 　 　 　 　 　 　 5%征收率的项目 5 　 　 　 　 　 　 3%征收率的项目 6 　 　 　 　 　 　 免抵退税的项目 7 　 　 　 　 　 　 免税的项目 8 　 　 　 　 　 　 税额抵减情况表 序号 抵减项目 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额 1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4 1 增值税税控系统专用设备费及技术维护费 ? ? ? 　 ? 2 分支机构预征缴纳税款? ? ? ? 　 ? 3 建筑服务预征缴纳税款? 　 　 　 　 　 4 销售不动产预征缴纳税款? 　 　 　 　 　 5 出租不动产预征缴纳税款 　 　 　 　 　 不动产分期抵扣计算表 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 　 　 　 　 　 　 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 项目 当期申报抵扣的固定资产进项税额 申报抵扣的固定资产进项税额累计 增值税专用发票 　 　 海关进口增值税专用缴款书 　 　 合?????