2010生产企业出口退税培训提纲.ppt

生产企业出口退税培训题纲 第一部分 出口货物退免税政策规定 第二部分 出口货物免抵退税计算 第三部分 出口免抵退税会计处理 第四部分 出口货物免抵退税申报 第一部分 出口货物退免税政策规定 一、出口货物退免税概述 二、出口货物免抵退税申报 三、出口货物收汇核销 四、出口货物视同内销征税 一、出口货物退免税概述 （一）出口货物退免税概念 （二）生产企业出口贸易方式 （三）出口退免税主要方式 （四）出口货物退免税基本条件 （五）出口销售额确定 （六）出口货物退税率 （一）出口货物退免税概念 1、出口货物退免税定义 2、出口货物零税率意义 3、出口货物退免税税种 （二）常用出口贸易方式 1、一般贸易 2、来料加工贸易 3、进料加工贸易 4、其他贸易方式 （1）境外带料加工 （2）对外修理修配 （3）补偿贸易 （4）外商企业采购国产设备 （三）出口退免税主要方式 生产企业退免税主要方式： 1、出口货物免、抵、退税 2、出口货物免、抵税 3、出口货物免税 4、采购国产设备退税 （四）出口货物退免税基本条件 生产企业出口货物，需同时符合以下五个条件，方可准予退免税： 1、必须是应征收增值税或消费税的货物 2、必须是报关并离境的货物 3、必须是财务上作销售处理的货物 4、必须是已收汇并核销的出口货物 5、必须是自产或视同自产货物 生产企业视同自产货物条件 1、同时符合以下条件的外购货物： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业或外商提供的注册商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 2、符合下列条件之一的外购产品： （1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （2）不经过本企业加工或组装，出口后直接与本企业自产产品组成成套产品的。 生产企业视同自产货物条件 3、同时符合以下条件的企业集团收购的产品： （1）经政府主管部门批准为集团公司成员的企业； （2）集团公司及下属企业必须实行生产企业会计制度； （3）集团公司必须将成员企业证明材料报送主管税务机关。 4、同时符合下列条件的委托加工收回产品： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同，或用本企业生产的产品深加工； （2）出口给进口本企业自产产品的外商； （3）委托方执行的是生产企业财务会计制度； （4）委托方与受托方必须签订委托加工协议，委托方提供原材料、支付加工费；受托防不垫付资金。 （五）出口货物销售额的确定 1、免抵退税额计税依据 2、出口销售额确定原则 3、出口销售额确认时限 4、出口销售价格的测算 1、免抵退税额计税依据 一般贸易方式： 计税依据=出口货物离岸价格*外汇兑人民币牌价 进料加工方式： 计税依据=出口货物离岸价格*外汇兑人民币牌价 —免税进料组成计税价格 2、出口销售额确定原则 出口货物销售额以离岸价格为准 主要成交方式：FOB、CIF、CF 离岸价格=成交价格-境外运费-境外保费-杂费 3、出口销售收入确认时限 会计制度关于确认收入时限的规定 企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留商品继续管理权，也没有对已售出商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 收入能够可靠地计量； 与收入相关的成本能够可靠地计量。 4、出口销售价格测算 出口退税货物离岸价格=（产成品成本+销售费用+计划利润）/[1-（征税率-退税率）] 出口不退税货物保本离岸价格=产成品成本+境内费用+增值税销项税+关税+附加税费 离岸价格=产成品成本+境内费用+离岸价格/（1+征税率）*征税率+离岸价格/（1+关税率）*关税率+[离岸价格/（1+征税率）-产成品成本]*增值税征税率*附加税费率 设离岸价格为X，则：X=产成品成本+境内费用+X/（1+征税率）*征税率+X/（1+关税率）*关税率+[X/（1+征税率）-产成品成本]*征税率*附加税费率 （六）出口货物退税率 至2010年1月1日，出口退税商品共涉及12565种，分为6档退税率： 1、退税率17%的货物 (1805) 2、退税率16%的货物 (3548) 3、退税率15%的货物 (1796) 4、退税率13%的货物 (1503) 5、退税率9%的货物 (2171) 6、退税率5%的货物 (1752) 二 出口货物免抵退税申报 （一）出口货物增值税纳税申