2012年企业所得税汇算清缴辅导.ppt

2012年企业所得税汇算清缴辅导 昆明中兑税务师事务所 --总经理：杨 荟 企业所得税纳税申报注意事项 汇算清缴主体 范围：查账征收和核定应税所得率征收的居 民企业所得税纳税人 ；跨地区经营汇 总纳税的各分支机构，以及实行核定 定额征收企业所得税的纳税人，不进行 汇算清缴。 纳税人无论是否在减税、免税期间，也 无论盈利或亏损，均应当办理企业所得 税汇算清缴。 纳税申报期限 所有参汇企业，2012年第4季度所得税税款预缴申报应在2013年1月15日以前完成，自汇申报工作应在2013年5月31日以前完成。 报送的申报资料 1、企业所得税年度纳税申报表及附表 2、财务报表；???? 3、备案事项相关资料；???? 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；???? 5、资产损失税前扣除情况申报表； 6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告 7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。 汇算前期准备 审批、备案事项 （财产损失、税收优惠等） 未经申报的损失，不得在税前扣除 在汇算清缴申报前完成备案的事项 （一）特殊性重组业务备案 （二）企业资产损失税前扣除专项申报 （三）政策性搬迁备案事项 （四）享受税收优惠审批（备案）事项 应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料 （一）资格认定事项 高新技术企业认定、非营利性组织免税资格认定、技术先进型服务企业认定、动漫企业等认定事项。 （二）税前扣除及涉税处理事项 特殊性重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报等事项。 资产损失税前扣除管理 政策依据： 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 《云南省国家税务局云南省地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除有关问题的公告》 执行日期：自2011年1月1日 申报管理的内容和要求 （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 应纳税所得额计算 应纳税所得额 = 收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除额-允许弥补 的以前年度的亏损 =会计利润+纳税调整增加额- 纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税 额-抵免税额 新税收政策解析 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号） 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题　　企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题　　从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号） 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题　　电信企业在发展客户、拓展业务