发票种类讲解.ppt

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:?? (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；;? ?(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ? ?(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ? ?(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品（包括纳税人的交际应酬消费、摩托车、汽车、游艇）; （五）以上第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 问：关于生产型企业购买办公用品取得的增值税专用发票进项税能否抵扣问题,税法上是否说不能抵扣？ ??? 答：只要是用于生产经营的就可以抵扣，但用于非应税项目、免税项目以及集体福利或者个人消费的不可以抵扣。 问：一般纳税人购买办公用品取得专用发票时，能否抵扣进项税？用于办公是否属于用于非应税项目？答：可以抵扣进项税额，因为不得抵扣的项目中并不包括“用于办公”。用于办公不属于用于非应税项目，所谓“非应税项目”是指“加工、修理、修配”以外的劳务，即营业税条例规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务）以及转让无形资产、销售不动产和在建工程等。购进的办公用品对于一般纳税人来讲，并没有用于营业税条例规定的范围，而是正常的与经营有关的活动，比如购买的汽油是用于拉材料用的，虽与生产没有直接关联，但也间接的为生产服务，如果我们用公司以外的汽车运输取得运费发票是可以抵扣的，那么我公司购买的汽油是可以抵扣进项税。 2、????营业税发票：交通运输业、建筑安装、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、服务业。其中比较多种类的发票是定额的，比如餐饮发票。建筑工程、安装工程的服务商如果注册地是外地，必须到我公司所在地地方税务局代开营业税发票，否则公司可能承担额外税款。3、????专业发票：一般都出现在（国有）垄断行业中，如火车票、电子客票。4、????行政事业收据：政府机关等行政单位是非营业性机构，收费一般提供的行政事业收据。发票的真伪主要有以下判断依据： 发票的真伪主要有以下判断依据：一般情况下： 1、看发票是否套印“全国统一发票监制章”：除了一些专业发票和行政事业收据，我们工作中常见发票的监制章由省以上税务局统一制作和发放，刻制监制章的企业由省以上税务局确定。《全国统一发票监制章》形状为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家（地方）税务局监制”字样，中间刻制税务机关所在地省、市（县）的全称。2、发票的底纹纸是否有真伪识别标记：看印刷发票用的水纹，大多数普通发票背光看发票纸中间的菱形防伪标志中间有大写“SW”字样；也有的服务业发票是用网状条纹进行防伪处理的。3、增值税发票一般用无色油墨纸套印。4、有的发票提供了防伪查询电话。其实，有时侯对方的公信度是最好佐证，所以说有一定规模的公司最可信赖。 发票专用防伪纸分为彩纤防伪纸（用于餐饮、出租等定额发票）和无碳水印防伪纸。用手触摸发票，真发票会有光滑的感觉，纸张粗糙的肯定是假发票； 定额发票纸张含有彩色短纤维丝，同时有一些目视不能见的无色短纤维丝，在紫光灯照射下呈蓝色荧光反映； 发票监制章和发票号码采用防伪专用油墨套印，印色为大红色，在紫光灯下呈橘红色。 取得发票时应核对哪些问题？ ????我们在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付的款项，应当向收款方索取发票并核对以下内容：1、是否是正式发票或税务机关监制的其他收款凭证（公司原则上不接受普通收据入帐）；2、.填写的抬头是否齐全的；除定额发票外（如餐费发票），应有完整的公司抬头“********公司”，有开票时间（增值税发票注意有无超90日抵扣有效期限）；3、开票项目或品名规格，数量单价，合计金额正确。不能只写“购物品一批”、“购文具”，如果品种较多发票列示不下请另附清单。金额超单张限额的，应分多张开票。注意发票字迹是否清楚；4、必须加盖对方财务专用章、发票专用章、或公章；5、快递单不能直接作为报销凭证，应要求对方另开发票；另外：海外包括港懊台地区的Invoice、收银小票、其他商业票据可以接受 财务部在发票审核中发现：部分对外业务中，经办人开具了项目明细为“礼品”的发票报账。根据税法规定，2009年1月1日后“礼品”属于纳税人自用消费品进项税额不允许抵扣；另送礼做为招待费用，超过一定限额的部分还要交纳15%的所得税（因我公司是高新技术企业，一般企业为25%）。按此计算，公司收到1000元的“礼品”项目的发票，得多交320元税款，造成企业过重的税收负担。 为了避免纳税风险，降低公司纳税额，财务部要求：公司各部门和各市场人员在处理对外业务时，将发票开成办公用品、交通费、