07餐饮业税收自查指引.docx

PAGE  PAGE 7 餐饮业税收风险自查指引 为了帮助您更好地开展自查工作，现针对餐饮业主要税种提供自查指引，以供参考。自查期间，你单位应严格按照税法规定进行全面自查，自查工作不局限于本指引中所列内容，应涵盖你单位生产经营所涉及的全部税种，有重大涉税调整事项的应追溯到以前年度。 一、营业税 （一）营业收入是否完整及时入账 1、是否存在现金收入不按规定入账的情况。 2、是否存在未开发票的收入为按规定申报纳税的情况。 3、是否存在收入长期挂账不转收入的情况。 4、是否存在向客户收取的价外费未依法纳税的情况。 5、是否存在以劳务、资产抵债未并入收入申报纳税的情况。 6、是否存在未按《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的时间确认收入，递延营业税纳税义务的情况。 （二）是否存在关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整的情况。 （三）是否存在应按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款的情况。 （四）兼营其他应税项目的，是否按规定分税目（税率）核算并申报纳税。未分别核算的是否从高适用税率。 (五)行业特别注意 1、是否存在两套账、账外账的情况。 2、收取的各种价外费用（如娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务）是否按规定一并申报纳税。 3、是否存在将成本费用直接冲抵收入的现象（如对租赁营业场所的企业是否存在以租金或装修费等支出抵顶餐费、少申报收入的问题）的情况。是否存在截留收入转入“小金库”的行为的情况。 4、采取电子收款机的纳税人，是否全额申报纳税。 5、是否存在签订虚假合同或拆分合同少报收入的情况。 6、预收账款（包括一次性收款分次消费）、分期收款业务是否按规定时间及时结转收入。 二、城建税及附加 1、是否根据实际缴纳的增值税、消费税、营业税进行申报缴纳城建税及教育费附加。 2、涉及出口免抵退税的，是否按照规定缴纳城建税及教育费附加。 3、查补的营业税、增值税是否按规定申报缴纳城建税和教育费附加。 三、企业所得税 （一）收入方面 1、各种经营收入、附营业务收入是否全部按规定入账（可参照营业税的自查内容）。 2、企业对外投资收益、营业外净收入（包括各种形式的财政返还收入）等是否足额申报纳税。 3、对于企业分回的不符合免税条件的投资收益，是否按规定并入当期应税收入。企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得额计税。 4、营业外收入（例如接受捐赠收入、政府补助收入、拆迁收入，处置固定资产净收益，出售无形资产收益等）是否按规定并入当期应税收入。 5、是否存在将实物收入（如生产的产品等）用于职工福利、抵偿债务、分配给股东或投资人，不符合规定的捐赠及货物交换等视同销售行为，未按规定并入当期应纳税所得额计税。 6、取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 7、企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 8、是否存在将已实现的收入通过不入账、挂往来账、设置账外账或直接冲减成本等手段隐瞒转移收入。 9、持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。 （二）成本费用方面 1、是否按规定扣除当期发生的期间费用、税金及附加，有没有超出期间的费用在当期列支。 2、是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 3、是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。 4、各项准备金、风险金、管理费、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出等会计处理与现行税法规定不一致的项目在纳税申报时是否予以调整。 5、是否存在超标准计提资产折旧和无形资产摊销（例如擅自缩短固定资产折旧年限、无形资产使用年限加大当期折旧额、摊销额），未按规定进行纳税调整的情况。 6、是否存在将以前年度亏损的期间费用以递延资产的形式在纳税年度内列支的情况。 7、是否存在将资本性支出一次计入成本费用（如在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品、达到无形资产标准的管理系统软件在营业费用中一次性列支），未进行纳税调整的情况。 8、是否存在以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整的情况。 9、是否存在补提以前年度应计未计、应提未提各项费用，未作纳税调整的情况。 10、是否存在预提尚未发生的费用，未进行纳税调整的情况。 11、财务费用是否按规定列支。 (1)借款费用（直接成本或按预算造价法进行分配）是否存在未按银行同期利率列支的情况; (2)是否存在将超过或不属于本期贷款利息和罚息计入本期； (3)是否存在将利息支出重复计算，是否存在将应当资本化的借款费用直接税前扣除; (4)是否存在与经营业务无关