CH005行政单位支出的管理与核算.ppt

第五章 行政单位支出 的管理与核算 第一节 行政单位支出概述 一、行政单位支出的内容 行政单位开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失。包括经常性支出、专项支出和自筹基本建设支出。 经常性支出：行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补贴支出以及固定资产购建和大修理支出。 专项支出：行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。 自筹基本建设支出：行政单位经批准用财政拨款以外的资金安排的基本建设支出。 二、行政单位支出管理的要求 1、建立健全内部支出管理制度 2、严格执行国家规定的开支范围和开支标准 3、保证单位的基本支出需要 4、对支出薄弱环节实施重点管理 5、从严控制专项资金支出 6、从严控制自筹基本建设支出 1、经常性支出的管理要求 行政单位的经常性支出应当严格执行国家规定的开支范围及开支标准，保证人员经费和单位正常运转必需的开支，并对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理和控制。行政单位用于职工待遇方面的支出，不得超出国家规定的范围和标准。 2、专项支出的管理要求 行政单位的专项支出，应当按照批准的项目和用途使用，并按照规定向主管预算单位或者财政部门报送专项支出情况表和文字报告，接受有关部门的检查、监督。 3、自筹基本建设支出的管理要求 行政单位应当严格控制自筹基本建设支出，确需安排支出的，应当按照规定程序履行报批手续。核批后的自筹基本建设资金，纳入基本建设财务管理。 经费支出：是行政单位各项收入(包括拔入经费、预算外资金收入和其他收入)综合安排使用的结果，它是行政单位在预算执行过程中各项资金的实际消耗数。行政单位各项支出应按预算确定的用途办理，如需改变用途，涉及预算科目调整的，应由主管会计单位按规定程序报经同级财政部门同意后办理。 第二节 经费支出的管理与核算 分类： (1)按照支出的性质，行政单位的经费支出可分为如下两类： 经常性支出：指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。如行政单位按规定支付给工作人员的基本工资、津贴等，行政单位为完成日常工作所发生的办公费、劳务费、交通费等。 专项支出：指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。行政单位的专项支出一般包括专项会议支出、专项设备购置支出、专项修缮支出、专项任务支出等。 (2)按支出用途分类。经费支出按照用途分类，就是按照政府预算收支科目的“目”级科目分类。见P72。 人员支出：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险缴费、其他 日常公用支出：办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、其他 对个人和家庭的补助支出：离休费、退职(役)费、就业补助费、抚恤金、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴、助学金、其他 固定资产购建和大修理：建筑物购建费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、基础设备建设费、大修理费、更新改造费、其他 经费支出的列报口径 1、发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤金等，按实有人数和实发金额，经本人签收后列支。实行工资由财政统发的单位，以财政部门开具的拨款通知书和单位职工工资表等有关票据列支。 2、购入办公用品和行政用的零星材料，一般直接列支，数量大宗的，通过库存材料核算，使用时按领用数列支。 3、社会保障费、职工福利费、工会经费按提取数经经办人员签收后列支。 4、购入固定资产，经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 5、其他各项费用，均以实际报销数列支。 管理原则： 1．应当严格执行国家规定的开支范围和开支标准，保证人员经费和日常工作开展的必须开支。 2．加强经费项目使用情况分析，对节约潜力大、管理薄弱的支出项目实行重点管理与控制。 3．严格专项支出的管理，保证专款专用，不得任意扩大适用范围或改变内容。对于有限定用途的资金，应严格按限定用途使用，不得挪用。专项资金单独设账、专门核算，及时监督资金支出、结算等情况。 4．建立健全经费支出监督控制制度，依据经批准的预算和相关规定审核办理各项支出。 5．有计划并结合实际业务进展安排资金使用，既要节约开支，又要讲求支出实效。 三、经费支出收回的处理 1、收回本年度已列支的款项，冲减当年的经费支出。 2、收回以前年度已列支的款项，增加上年结余，不得冲减当年经费支出。 四、经费支出的核算 借方登记经费实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，借方余额反映经费