第七章__事业单位支出的核算 新.ppt

第七章 事业单位支出的核算 支出的概念及分类 拨出款项的核算 各项支出的核算 成本费用的核算 一、支出的概念及其分类 1、支出的概念：事业单位的支出，是指事业单位为开展业务活动或其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、经营支出、专款支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。 2.按支出的性质分类如下： （1）拨款支出，指事业单位拨给所属预算单位的预算资金和专项资金，包括拨出经费和拨出专款。 （2）单位自身支出，指事业单位自身开展业务活动和其他活动中所发生的各项资金的耗费和损失，包括事业支出、经营支出、专款支出、成本费用、销售税金。 （3）上下级调剂资金支出，指事业单位用非财政预算资金调剂给本系统内上级单位和下级单位而形成的支出，包括对附属单位补助和上缴上级支出。 （4）基本建设支出，指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产新建、改建和扩建。 二、拨出款项 1.拨出经费 拨出经费是事业单位按核定的预算拨付给所属单位的预算资金。 注意：事业单位对所属单位拨付的非财政性补助资金或转拨的专项资金不通过本账户核算。 账务处理： 拨出经费时： 借：拨出经费 贷：银行存款 收回拨出经费时: 借：银行存款 贷：拨出经费 年终时将“拨出经费”借方余额全数转入“事业结余”： 借:事业结余 贷：拨出经费 注意：纳入国库集中支付单位无此内容 例： 1、某事业单位将财政部门拨来的预算经费30 000元，转拨给所 属 A单位。 借:拨出经费-A单位 30 000 贷：银行存款 30 000 2、接上例，因预算调整，所 属 A 预算单位缴回多余的经费5 000元。 借：银行存款 5 000 贷：拨出经费-A单位 5 000 3、年终，假定“拨出经费”借方余额为 100 000元。年终予以转账。 借：事业结余 100 000 贷：拨出经费-A单位 100 000 2、拨出专款 拨出专款是指事业主管单位或上级单位拨付给所属单位的、专款专用的、需要单独报账的专项资金。 既包括同级财政部门或上级单位拨入后转拨给所属单位的专项拨款，也包括本单位用自有资金设置的对所属单位拨付的专项拨款。 主要会计分录： 拨出专款时： 借:拨出专款 贷：银行存款 收回时，做相反的会计分录。 所属单位报销专款支出时，分两种情况： ①专项资金系上级单位拨入的 借：拨入专款 贷：拨出专款 ②属于本单位用自有资金设置的对附属单位的专项拨款， 借：相关科目（资金来源渠道） 贷：拨出专款 例： 1、某事业单 位向所 属 A 单 位转拨上级单 位拨给的乙项目专项资金800 000元。 借：拨出专款-A单 位-乙项目 800 000 贷：银行存款 800 000 2、接上例，A 单 位 乙专项任务完成，A 单 位报来乙项目支出决算，实际支出专款780 000元，余款按规定50%即10 000元留归A单 位所 有，50%即10 000元缴回上级单 位。 借：银行存款 10 000 贷：拨出专款 10 000 同时，借：拨入专款 800 000 贷：拨出专款 790 000 银行存款 10 000 注意：专项资金如系本 单 位用自有资金设置的，按有关渠道借记有关账户，贷记该账户。 三、各项支出 1、事业支出 (1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。 (2)帐户设置 总帐：事业支出 人员支出 二级明细 日常公用支出 对个人和家庭的补助收入 固定资产购建和大修理支出 (3)内容：P181 1、人员支出 工资福利支出：基本工资、津贴、补贴、奖金、福利费、伙食补助费、社会保险缴费、其他工资福利支出 2、日常公用支出：办公费、印刷费、咨询费、手 续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、 交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、 会议费、培训费、招待费、专用材料费、专用燃料 费、劳务费、委托业务费、工