事业单位会计净资产、收入与支出课件.ppt

事业单位会计制度 净资产类： 对比学习:企业财务会计 结转损益 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外支出 借：所得税费用 　　 　 贷：应交税费——应交所得税 　借：本年利润 　　　贷：所得税费用 年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润 借：本年利润 　　 贷：利润分配——未分配利润 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利 同时， 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( ) 事业单位在资金来源方面具有多样性，从资金来源的角度不同进行区分，主要可分为财政性资金和非财政性资金。为了更好地反映事业单位资金运动的全过程，通过设置“财政补助结转结余”、“非财政补助结转结余”分别核算和管理，动态地反映事业单位多渠道资金的全貌和流向及最终的结转结余情况，有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为。 《事业单位财务规则》中，有“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”、“非财政拨款结余用于提取事业单位职工福利基金”、“专项资金专用”等规定。 事业单位在平时的日常账务处理时，就应对收入、支出的资金性质进行区分，到底是财政性资金还是非财政性资金。 发生了事业支出，那么会计科目就应当按照“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算。期末，将事业支出中的“财政补助支出”本期发生额结转入“财政补助结转”科目，将事业支出中的“非财政专项资金支出”本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，将事业支出中的“其他资金支出”本期发生额结转入“事业结余”科目。 财政补助结转 :本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金, 设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算财政补助结转的主要账务处理如下： 期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目 借：财政补助收入——基本支出、项目支出 贷：财政补助结转 （基本支出结转、项目支出结转） 将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目， 借：财政补助结转 （基本支出结转、项目支出结转） 贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出） 年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余， 财政补助结余 ：核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。 结转和结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。　　经营收支结转和结余应当单独反映。 财政补助结余 年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余， 借：财政补助结转 （项目支出结转——××项目） 贷：财政补助结余 或借：财政补助结余 贷：财政补助结转 （项目支出结转——××项目） 非财政补助结转：本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 期末