经济责任审计2012.10.ppt

第六章 经济责任审计 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施，并于12月8日向社会公布。 资 料 据统计，1998年至2010年10月，全国各级审计机关审计领导干部共计41万多人，其中： 党政领导干部38万多人、国有企业领导人员3万多人。 审计查出由领导干部直接责任造成的违规问题金额和损失浪费问题金额合计684亿多元； 各级党委和干部管理、纪检监察部门参考审计结果，免职、降职、降级、撤职和其他处分共计1.81万人； 移送纪检监察和司法机关0.72万人 审计署发布2011年上半年审计情况统计结果 全国审计机关共审计（调查）48 540个单位 ; 全国审计机关共完成对10 205人的经济责任审计。审计后，8名被审计领导干部和60名其他人员的问题被移送司法、纪检监察机关处理。 一、产生发展的客观基础 1.产生发展的客观基础 所有权与经营管理权的分离——受托经济责任 党对干部监督管理——权力的制约与监督 中国特色的经济责任审计 由事及人的经济责任监督、鉴证、评价 一、产生与发展的客观基础 案例 河南首次审计6名公检法“一把手” 受河南省委组织部、省监察厅的委托，2009年河南省审计厅首次对省辖市法院院长、检察院检察长、公安局局长进行经济责任审计，首批有6人接受审计。 审计范围主要包括：审计“三长”所在单位及所属二级机构财政预算、财务收支、重大经济事项决策、资产、债权和债务管理，以及执行国家财经法规和“三长”个人执行廉政规定等方面的情况，必要时追溯以前年度或延伸审计有关单位。 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施，并于12月8日向社会公布。 《规定》自2010年10月12日起施行。1999年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于经济责任审计的两个暂行规定同时废止。 中华人民共和国审计署文件 审经责发〔2010〕163号 审计署关于印发党政主要领导干部和国有 企业领导人员经济责任审计规定宣传工作方案 和宣传提纲的通知 二、经济责任审计的主要内容 审计主体：国家审计、内部审计 审计对象： 审计目标 审计内容 审计评价： 审计程序方法 审计报告 二、经济责任审计的主要内容 审计目标：经济责任的评价，为组织部门考察、 任用干部提供量化的依据 审计目标 对××行行长经济责任审计实施方案 三、审计目标 通过对×行行长及领导班子其他成员履行职责情况的审计，督促领导干部依法、公正、高效地履行职责，建立健全内部控制机制，认真执行国家信贷政策，提高内部管理和金融服务水平。 1、直接责任： （1）直接违法行为； (案例：财政支农资金审计调查) （2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为； （4）其它。 （不履行或者不正确履行自己的职责，对造成的损失起决定性作用的） 2、主管责任 3、领导责任 评价企业内管干部经济责任的方法 分析法 评价法 业绩比较法、 量化指标法、 环境分析法、 主客观因素分析法、 责任区分法（直接责任、主管责任和领导责任 ） （三）审计实施情况 在审前调查中，审计人员发现公交集团2004年至2006年亏损3亿元，亏损原因主要是市内公交客运业务亏损形成的，而其他非客运业务盈利。本次绩效审计，审计组结合经济责任审计，通过实地走访、现场观察、调查问卷、座谈交流、计算机辅助审计等方法，对公交集团2006年客运业务的经济效益和社会效益进行了审计和调查，并延伸和追溯了相关公司和相关年度，重点分析客运亏损的原因，了解市民对公交的满意度，提出审计建议，促进企业改进管理提高服务水平，审计取得了较好成效。 3.业务营运指标分析结果 A市公交人车比情况：根据2007年8期《城市公共交通信息》数据， A市公交集团2007年7月，营运车辆3555，职工人数13818人，人车比为3.89；烟台、威海、长春、杭州、厦门6市公交公司平均人车比为2.74.A市公交按人车比为3计，需要10665人，至少应减员3153名。冗员过多将消耗较多的财政资金。 根据建设部信息中心2006年度数据，A市公交在全国营运车辆1500辆以上的16个城市中，车千公里单位成本列第6位，平均票价0.94元/人次，列第13位。此外车均运量、车均收入、车均行程，分别排在第10、第12、第16位，处于较低水平。说明公交集团车辆运营效率低也是造成