5-00第五篇财务会计报表解读选编.pptVIP

* ◆ 现金流量表 项 目 财 务 管 理 一、经营现金净流量 1．经营活动产生的现金流量 营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资 二、投资现金净流量 2．投资活动产生的现金流量 投资于实物资产、权益性及债权性证券和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资 三、筹资现金净流量 3．筹资活动产生的现金流量 外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。 四、汇率变动对现金的影响 被动因素；国与国汇率政策、通胀等影响 五、现金净增加额 是否正数就好？整体客观评价 ● 反映的财务管理内容 * 项 目 本 年 金 额 上 年 金 额 实收资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 实收资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 （三）所有者投入或减少资本 （四）利润分配 （五）所有者权益内部结转 四、本年年末余额 ◆ 所有者权益变动表 ● 简化报表结构 * 项 目 本 年 金 额 上 年 金 额 实收资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 实收资本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 横向→：反映所有者权益结构的变化结果 一、上年年末余额 纵向 ↓ 反映 所有 者权 益的 变动 原因 会计调整过程/政策要求 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 本期所有者权益增减变动原因说明 （一）净利润 1、已实现收益+未实现收益 2、计入利润表部分+不直接计入利润表部分 3、会计政策限制金额比重 – 会计政策风险！ 全面 收益 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 （三）所有者投入或减少资本 所有者的投资决策 （四）利润分配 利润分配政策和企业积累 （五）所有者权益内部结转 增资、补亏政策 四、本年年末余额 年末 - 年初 = 净变动额；绩效考核 ◆ 所有者权益变动表 ● 反映的财务管理内容 * ◆ 习得 ●资产负债表就象比基尼,它展露出的东西很有意思,但它所隐藏的才是关键的东西！ ●利润表就象盘山小道，经过曲折才能到达顶峰。 ●现金流量表就像人体身上的血液，是否流动顺畅决定一个人的生死。 ●所有者权益变动表就像一坐重重迷雾遮挡的山峦，能拨开迷雾者，才能看到她的真面目。 * 会计报告体系分析 ----及其中的那些故事 * 资 产 期末余额 期初余额 负债和所有者权益 期初余额 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 资 产 负 债 表 ●报表格式：一般企业 金融工具 货币资金 发出商品 计量属性 * 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益总计 资 产 负 债 表（续） ●报表格式：一般企业 转换 操纵 变迁 股市诱因 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“－”号填列） 投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（损失以“－”号填列） 加：营业外