中级财务管理电子教学课件第四章︰财务战略与预算.ppt

补：预算体系的分类 根据预算内容不同，可以分为业务预算、专门决策预算、财务预算 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、 生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。 专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。 从预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。 补：预算的编制方法 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 传统预算大多采用固定预算的方法。固定预算的特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，只以某一确定的业务量水平为基础制定有关的预算，在预算执行期末，将预算的实际执行结果与固定的预算水平加以比较，并据此进行效绩评价和业绩考评。 弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的能够适应多种情况的预算。从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的，可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 增量预算 增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 零基预算 零基预算对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。 一般运用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等，也可用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。零基预算不足之处：工作量大，成本较高，加之对企业资源的分配带有一定的主观性，容易引起部门之间的矛盾。 定期预算 定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应。 滚动预算又称连续预算，或永续预算，是一种经常稳定保持一定期限的预算。随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般运用于季度预算的编制。其具体做法是：每过一个季度(或月份)，立即根据前一个季度(或月份)的预算执行情况，对以后季度(或月份)进行修订，并增加一个季度(或月份)的预算。以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。实行滚动预算有助于企业管理层从动态中把握企业的未来，明确企业的经营目标。 预算的编制 （一）目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 1、量本利分析法 目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用 2、比例预算法 （1）销售收入利润率法 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率 （2）成本利润率法 目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 （3）投资资本回报率法 目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 　（4）利润增长百分比法 目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） 　3、上加法 　企业留存收益=盈余公积金+未分配利润 　净利润=本年新增留存收益+股利分配额 　净利润=本年新增留存收益+净利润×股利分配比率 　净利润=本年新增留存收益/（1-股利分配比率） 　目标利润＝净利润/（1－所得税率） （二）主要预算的编制 1、销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 2、生产预算是规划预算期生产而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 3、材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 某种材料耗用量（生产需要量）＝产品预计生产量×单位