基于价值链的成本管理特征程序及降低成本的途径.pdfVIP

基于价值链的成本管理特征 会 计 程序及降低成本的途径 论 坛 理 !山东交通学院 甘永生 撰稿 ! 财 本文为山东交通学院基金项目《价值 生产作业成本的管理）和肤浅性（它关于 理之前，首先应明确企业的战略目标和战 视 链管理与价值链管理会计研究》 阶段性成 成本动因的假定阻碍了企业对深层次成本 略。这里的战略主要指基本竞争战略 77 低 果，项目编号为#$%%%’ 动因的探索和控制）。在新的制造环境下， 成本战略还是差别化战略。不同的战略对 点 产品的生产成本比重已大幅度下降，因而 成本管理的要求不同，前者的主题是在保 【摘要】价值链是企业竞争优势的来源， 传统成本管理对于企业竞争优势的建立失 持产品和服务满足顾客一般要求的前提 基于价值链进行成本管理是现代企业成本 去了明显效果。 下，不断降低成本，但不能为单纯降低成本 管理的重要发展方向。本文概括阐述了基于 价值链全面描述了企业的作业系统，由 而损害产品和服务的基本功能和质量；后 价值链成本管理的基本特征、程序以及基于 于它决定着企业竞争优势 （成本优势或差 者的主题是不断提高产品和服务的差别 价值链可以采取的降低成本的主要途径。 别化优势），因而成本管理应当以价值链为 化，但提高差别化所增加的成本应控制在 基础，从决定成本的作业及由作业构成的价 由于差别化而提高的收入水平以下。可见， 一、价值链—— 值链入手，研究成本问题，具有战略意义。 在不同的竞争战略下，成本管理的侧重点 —竞争优势的来源 价值链一词首先由美国哈佛商学院著 基于价值链成本管理具有如下基本特征： 不同。但两者的最终目标是相同的，就是提 名的战略管理学家迈克尔·波特教授在其 （一）相对性。成本的降低有绝对成本 高企业的成本效益。 ()*+ 出版的《竞争优势》一书提出，它实 降低和相对成本降低。绝对成本降低是通 （二）价值链分析。价值链分析是基于 际上是指企业所有的互不相同但又相互联 过一定的途径使成本的发生额低于一定的 价值链成本管理的主要方法。价值链分析 系的生产经营作业（,-./0/.1 ，又译为“ 活 水平（标准或预算）。相对成本降低是将成 不仅要研究企业本身的价值链，还要分析 动”）所构成的一个动态过程，因为其最终 本与作业的质量、效率以至最终与企业效 研究竞争对手的价值链以及行业价值链。 提供一定的顾客价值并同时为企业自身实 益联系起来，它并不单纯追求成本绝对额 分析研究竞争对手价值链的目