小企业会计准则16.1.18精选.pptx

1;小企业会计准则概述;小企业会计准则概述;小企业会计准则概述;小企业会计准则概述;6;7;8;9;10;11;　3.企业划分指标以现行统计制度为准。 （1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。 （2）营业收入，工业、建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。 （3）资产总额，采用资产总计代替。 ;注意小企业、小型微利企业、小规模纳税人的比较 ;企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 ;3. 财税〔2015〕34号 国家税务总局公告2015年第17号? 和2015年第61号公告 （一）查账征收的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）（2015年10月1日后适用30万元），分别按照以下情况处理:　　1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。　　2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。　　; （二）定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。　　（三）定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。　　（四）本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策。　　（五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 ; （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 ; 【例】 某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元） 1.假定2015年应纳税所得额为50万元 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2015年应纳税所得额为25万元。 应交所得税=25×20%=5万元 3.假定2015年应纳税所得额为3万元。 应交所得税=3×50%×20%=0.3万元;19;《小企业会计准则》具体执行过程中，应注意的问题： 第三条：符合本准则规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行《企业会计准则》（自由选择、单项标准、一以贯之） 《小企业会计准则》具体执行过程中，应注意的问题： 1.执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。 2.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本准则的相关规定。 ;3.执行本准则的小企业公开发行股票或债券的。应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》。 4.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 ;22;23;24;25;26;27;28;29;30;31;32;33;34;35;36;37; 资 产;39;40;41;42;一、货币资金 　　小企业的货币资金主要分为库存现金、银行存款和其他货币资金，其核算基本要求如下： 　　（一）库存现金 　　本科目核算小企业的库存现金。小企业有内部周转使用备用金的，