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税收政策效应分析报告(共6篇) ：税收政策 分析报告 效应 税收优惠政策效应分析 所得税政策效应分析 小微企业政策效应报告 篇一：营业税改增值税后税收政策效应分析研究 营业税改增值税后税收政策效应分析研究 【摘 要】2013年4月10日，李克强总理召开国务院常务会议，决定进一步扩大营改增试点。自8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点，在全国范围内推开，并适当扩大部分现代服务业范围，它标志着营改增即将全面铺开并走向深入。福建省作为第二批“营改增”试点范围，其税务机关有责任和义务认真研究分析2012年11月1日以来，营业税改增值税试点后，其税收政策的调整对企业发展和经济税收的正负效应，采取有效的应对措施，力助企业充分发挥先行试点的区域优势，改革创新推动区域产业结构调整和经济转型，践行海峡西岸经济区先行先试的战略定位。 【关键词】营改增 税收政策 效应 对策 “营改增”试点改革将是未来两年中国财税改革的核心, 是落实结构性减税、促进产业结构调整的一项重大举措。据相关部门测算,“营改增”如在全国推开，全国税收净减收大概超过1000亿元。“营改增”以后，大体可带动GDP增长0.5%，第三产业的增加值大体可提高0.3%，居民消费可增长1%，出口增长能够拉动0.7%。同时还可以直接带来新增就业岗位约7 0万个。因此,积极帮助区域内试点企业实现平稳过渡, 帮扶企业用好税收新政具有深远的社会意义。 一、营业税改增值税后的税收政策概述 （一）应税范围及税率 1994 年新税制改革形成了以增值税为主体，营业税和消费税并行的流转税制，在很大程度上规范了企业税收行为，增加了财政收入，为完善我国税收制度奠定了基础。然而随着经济增长，现行流转税税收制度的弊端越来越明显，造成了严重的重复征税现象，阻碍了第三产业，特别是现代服务业的发展，不利于社会分工和市场公平。 为加快现代服务业的发展，优化税收制度、减轻税收负担，财政部、国家税务总局于2011 年11 月联合发布了《关于印发 营业税改征增值税试点方案 的通知》（财税[2011]110 号文）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号文），这标志着期盼已久的营业税改征增值税的转型改革正式启动。 2012 年7 月财政部，国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于在北京等8 省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号)，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、福建省(厦门市)等8 个省(市)。这意味着我国增值税扩围改革进一步深入，同时将在更大程度上改变我国现行的流转税税收制度。 试点行业分别为“交通运输业”和“部分现代服务业”，试点行业的适用范围和各自的增值税税率如下表1： 表1 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税税率表 从上表可以看出，增值税在原有税率的基础上，新增设置6%和11%两挡低税率。在税率过渡阶段，这样的设置有利于税制转换的衔接，是一种必要性安排。 （二）纳税人相关规定 试点行业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。实施通知规定，试点前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。试点前应税服务年销售额未超过500 万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （三）计税方法相关规定 1．一般计税方法： 一般纳税人通常适用一般计税方法计税，分别按照17%、11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额； 销项税额=不含税销售额×税率； 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）。 2．简易计税方法： 小规模纳税人适用简易计税方法计税，按照不含税销售额乘以3%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率； 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。 试点通知特别规定，符合增值税一般纳税人的条件的公共交通运输服务企业（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易方法计算缴纳增值税，以便简化相应税务负担。 此外，实施通知还规定，如果试点企业提供的应税服务是根据营业税相关规定可按差额征收营业税的，这些试点企业是可以用取得的全部价款和价外费用在扣除支付给非试点企业的价款后，把余额作为销售额计算缴纳增值税。这项规定全面地考虑了试点地区的试点企业从非 试点企业购买服务，但又无法获得增值税专用发票的情形。 （四）跨境服务相关规定 实施通知规定试点纳税