第九章会计核算报告(下).pptVIP

第九章 会计核算报告 ——会计报表的编制 第一节 会计核算报告概述 三、会计核算报告列报要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义：是反映企业某一特定日 期财务状况的报表。（静态报表） 编制依据：资产=负债+所有者权益 作用： ——反映资产总额及其分布与结构； ——反映债务与所有者权益，可以评价企业筹资能力、偿债能力及资本的保值增值情况； ——通过趋势分析，判断企业财务结构变化情况 及财务状况的发展趋势，预测企业未来的财务安全 程度。 表首： 企业名称 编制日期 货币单位 报表编号 主要内容（正表）：按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 资产：按流动性排列 负债：按流动性大小排列 所有者权益：按留在企业的永久性程度排列 同时不仅列示本期期末数，还要列示期初数，可以了解企业财务状况的变化情况。 1、报告式资产负债表（P153） 2、账户式资产负债表（现行报表格式） 基本内容通常采用左、右双方相互对照的账户式报 表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列 示负债项目和所有者权益项目 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额 等于负债和所有者权益总额合计。 特点：突出报表项目的平衡关系。 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 第三节 利润表 一、利润表的含义 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。（动态报表） 编表依据：“收入－费用＝利润” 作用： ——反映一定时期经营成果； ——反映利润构成及其变化趋势。 二、利润表的结构与格式 三、利润表的编制方法 “本期金额”栏:根据损益类科目本期发生额分析计算填列; “上期金额”栏：根据上期利润表的“本期金额”栏所列数字填列； 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义和作用 1、现金流量表是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2、现金流量表作用 (1)揭示资产、负债、所有者权益增减变化原因； (2)为利益相关者提供现金变动信息； (3)评价企业总体财务状况和净利润的质量。 （现金流量表是以收付实现制为编制基础。） 二、现金流量表结构 1.现金流量表的编制基础 是广义的现金,是指企业可以随时用于支付的库存现金、存款和现金等价物. 现金流量、净现金流量 2、现金流量的分类 按企业各类活动的性质对现金流量进行分类: (1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流量 (3)筹资活动产生的现金流量 3、现金流量表的结构 是由表首、主表和补充资料三部分组成 三、现金流量表的编制方法 1.直接法 2.间接法 第五节 所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的含义 反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表. 二、所有者权益变动表的作用 三、所有者权益变动表的内容 * * ◆会计核算报告概述 ◆资产负债表 ◆利润表 ◆现金流量表 ◆ 所有者权益变动表 一、会计核算报告的涵义 会计核算报告是企业会计核算的最终产品, 是企业对外提供的反映企业某一定特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。 二、会计核算报告的构成 会计报表及其附注 （财务报表） 会计核算报告 其他需要披露的资料 1、 会计报表:是以表格的形式总括反映企业一定日期的财务状况及经营成果和现金流量的书面文件。 包括：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。(是会计核算报表的主体、最重要、最核心的部分） 企业的财务报表分为中期报表和年度报表。 2、会计报表附注（重要组成部分、是对会计报表的补充说明） 3、其他需要披露的资料 　１、内容完整 2、 数字真实 3、编报及时 4、手续完备 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的格式 资产负债表： P154 三、资产负债表编制方法 （一）基本编制方法 负债及所有者权益合计 资产合计 短期借款 应收票据 ……… 长期借款 ……… 实收资本 资本公积 ……… 货币资金 应收票据 ……… 固定资产 无形资产 ……… 年初余额 期末余额 负债及所有者权益 年初余额 期末余额