全年1次性奖金计算税金.docVIP

新个税法下全年一次性奖金如何计缴 2011-12-27 08:58:09 信息时报 | 我来说两句 (0) 　　信息时报讯 （记者 叶静 通讯员 钟静绮 张莹） 又到岁末，很多企业都要发放全年一次性奖金，任职于某公司的吴小姐不了解执行新个税法后，全年一次性奖金如何计缴，是否会比旧税法计算全年一次性奖金有所优惠，于是向广州地税了解详细情况。 　　市地税部门解释：现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求，应按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）中的规定计算，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。2.计算公式如下：（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 　　例子： 　　吴小姐12月份取得工资收入4500元，全年一次性奖金8000元，新旧个税法应缴多少个人所得税？ 　　（1）旧个税法12月份应缴个税： 　　工资收入：（4500-2000）×15%-125=250（元） 　　全年一次性奖： 　　8000÷12=666.67 确定税率为10% 　　8000×10%-25=775（元） 　　12月份应缴个税：250+775=1025（元） 　　（2）新个税法12月份应缴个税： 　　工资收入：（4500-3500）×3%=30（元） 　　全年一次性奖： 　　8000÷12=666.67 确定税率为3% 　　8000×3%=240（元） 　　12月份应缴个税：30+240=270（元） 　　吴小姐按新个税法计算全年一次性奖金为270元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为755元。 　　黄先生12月份取得工资收入2800元，全年一次性奖金为5000元，新旧个税法应缴多少个人所得税？ 　　（1）旧个税12月份应缴个税： 　　工资收入：（2800-2000）×10%-25=55（元） 　　全年一次性奖： 　　5000÷12=416.67 确定税率为5% 　　5000×5%=250（元） 　　12月份应缴个税：55+250=305（元） 　　（2）新个税法12月份应缴个税： 　　12月份工资收入不用缴个税 　　全年一次性奖： 　　[5000-（3500-2800）]÷12=358.33 确定税率为3% 　　[5000-（3500-2800）]×3%=129（元） 　　12月份应缴个税：129（元） 　　黄先生按新个税法计算全年一次性奖金为129元，比原旧个税法计算全年一次性奖金少缴个税为176元。 　　一、年终奖采用老算法新税率 　　全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 　　修改后的《个人所得税法》调整了工薪所得税率、级距结构，税率由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。而年终奖的计税方法仍然采用国税发[2005]9号文件的规定，而费用减除标准、税率和速算扣除数根据《关于贯彻执行修改后的个人所得税有关问题的公告》（国税发[2011]46号）规定按照新《个人所得税法》的执行。 　　国税发[2005]9号文件（《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 　　（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 　　（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣