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小企业现金及银行存款的管理实务
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小企业现金及银行存款的管理实务?第一节 现金及银行存款管理概述
一、现金管理 现金是一种收益性不高的资产,但为了满足日常营运的需要,企业必须时刻持有适量的现金;除了应付日常的业务活动之外,企业也需要拥有足够的现金以防不时之须、掌握商机,以及偿还贷款。 (一)现金的使用范围 1.基本规定 对个人可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。 2.具体规定 现金的使用范围主要包括: (1)职工工资、各种工资性津贴; (2)支付给个人的各种奖金; (3)个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出; (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点1 000元以下的零星支出; (8)确实需要现金支付的其他支出。 (二)现金的库存限额 现金的库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 (三)现金收支的日常管理规定 1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行; 2.开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支); 3.开户单位根据规定,从开户银行提取现金的,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签???盖章,并经开户银行审查批准,予以支付。 (四)库存现金保管制度 1.超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2.为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。 3.限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。 4.库存现金的纸币和铸币,应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数(大数)和零数(小数)分类保管。 (五)库存现金管理内部控制制度 1.钱账分管制度 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。现金总账不能由出纳登记而应由会计登记;另外还可以让出纳登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿,比如累计折旧等明细账。 2.库存现金开支审批制度 包括: (1)明确本单位库存现金开支范围; (2)明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法; (3)确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度 包括: (1)清理各种现金收付款凭证,检查单证是否相符; (2)登记和清理日记账; (3)现金盘点 (六)期末对账 主要包括三项内容: 1.现金日记账与现金收付款凭证核对 收、付款凭证是登记现金日记账的依据,账目和凭证应该完全一致。 核对的项目主要是:核对凭证编号;复查记账凭证与原始凭证,看两者是否完全相符;查对账证金额与方向的一致性;检查如发现差错,要立即按规定的方法更正,确保账证完全一致。 2.现金日记账与现金总分类账的核对 现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的,现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的,记账的依据是相同的,记录的结果应该完全一致,但由于两个账簿是由不同人员分别记账的,可能发生差错。出纳应定期出具“出纳报告单”与总账会计进行核对,找出错误后应立即按规定的方法加以更正,做到账账相符。 3.现金日记账与库存现金的核对 首先结出当天现金日记账的账面余额,再盘点库存现金的实有数,看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对,应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账
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