营业税改征增值税探讨.ppt

营业税改征增值税专题 主讲人：董华 2013 年 1 月 十二五期间税制改革重点 营业税改征增值税 房产税改革 资源税改革 消费税改革 个人所得税改革 营业税改征增值税改革的背景 1、历史沿革 增值税的开征始于1954年的法国，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，大多数施行的是消费型增值税，其征税范围覆盖了所有货物和劳务。 2、营业税改征增值税的好处 2、营业税改征增值税的好处 3、上海试点的原因 5、改革的发展趋势 改革的行业逐步扩展到交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业。在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。 温家宝7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营改增试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将试点范围，由上海市分批扩大至十个省（自治区、直辖市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 5、改革的发展趋势 《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）规定：经国务院批准，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至8个省（直辖市） 5、改革的发展趋势 目 录 一、纳税义务人 在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 在中国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的本市行政区域范围内的单位和个人，即在上海市办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在本市的其他个人，为增值税纳税人，自2012年1月1日起缴纳应税服务的增值税，不再缴纳应税服务的营业税。 一、纳税义务人 中国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，如何代扣税款？ 一、纳税义务人 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 一、纳税义务人 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 二、应税服务范围 三、税率和征收率 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 国际运输服务，是指： ①在境内载运旅客或者货物出境； ②在境外载运旅客或者货物入境； ③在境外载运旅客或者货物。 向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 三、税率和征收率 试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。 四、应纳税额的计算 四、应纳税额的计算——销项税额 销项税额=销售额×税率 因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 四、应纳税额的计算——进项税额 增值税专用发票上注明的增值税额。 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。 四、应纳税额的计算——进项税额 增值税专用发票上注明的增值税额。 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 按照农产品收购发票或者销售发票上注明的