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 PAGE \* MERGEFORMAT - 20 - 税收分析岗位相关内容介绍 （2016.9.1） 主要内容： 一、税收收入口径 二、预算科目、预算级次和预算分配比例 三、税收分析基本内容 四、国内生产总值、宏观税负、税收弹性 五、国民经济行业 六、数理统计基础 七、因素分析法解析 八、营改增相关 九、税收分析实例 十、综合练习 一、税收收入口径 国税部门包括：增值税（国内增值税、进口增值税）、消费税（国内消费税、进口消费税）、企业所得税、个人所得税（利息所得税）和车辆购置税。 ◆非税收入：比如国税部门的“罚没收入（行为罚款）”、“文化事业建设费收入（营改增后）”、“废弃电器电子产品处理基金收入”不属于税收收入口径。 ◆出口退增值税、出口退消费税不扣减税收收入。 ◆成品油消费税退税，目前也不扣减税收收入。《关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》（财税[2011]87号）规定：自2011年10月1日起，对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。 ◆总局口径税收收入：全部税收收入扣除海关代征，即进口增值税、进口消费税。 ◆政府口径税收收入：总局口径税收收入扣除企业所得税中央固定收入、车辆购置税。 企业所得税中央固定收入：中国石油天然气股份有限公司所得税、中国石油化工股份有限公司所得税等央企汇总缴纳的企业所得税，其查补企业所得税在本地缴纳。预算分配比例：中央100%。 应用例证： 税收收入完成1600亿元。 总局口径=1600-150（进口增值税）-20（进口消费税）= 1430亿元 政府口径=1430（总局口径）-30（企业所得税中央固定收入）-100（车辆购置税）= 1300亿元 二、预算科目预算分配比例 入库税款的两个要素：预算科目和预算分配比例。 ◆预算科目分为“类”、“款”、“项”、“目”4级。 比如：“国有企业增值税“预算科目代码为101010101 101—————01————01——————01 税收收入—增值税—国内增值税—国有企业增值税； 比如：改征增值税滞纳金、罚款收入预算科目代码为101010420 101—————01—————04-——————————20 税收收入—增值税—改征增值税—改征增值税税款滞纳金、罚款收入 ◆预算分配比例是预算收入在级次上的数量细化。分为中央预算固定收入、地方预算固定收入和中央与地方共享收入3种。 ◆国内增值税：中央75%、地方25%（2016年5月1日前）、中央50%、地方50%（2016年5月1日后）、进口增值税：中央100%。 ◆国内消费税、进口消费税：中央100%。 ◆企业所得税：中央企业所得税：中央100%，其它：中央60%、地方40%。 ◆利息所得税：中央60%、地方40%。 ◆车辆购置税：中央100% 应用例证： 1、下列税种中属于中央和地方共享收入的是（ A ）。 A.国内增值税 B.消费税 C.车辆购置税 D.房产税 2、企业所得税为中央与地方共享科目,入库级次为（A）。 A.中央级60％、地方级40％ B. 中央级75％、地方级25％ C.中央级50％、地方级50％ D. 中央级100％ 3、下列收入不属于税收收入的是（D）。 A.增值税税款滞纳金、罚款收入 B.企业所得税税款滞纳金、罚款收入 C.个人所得税税款滞纳金、罚款收入 D.纳税人逾期办理税务登记罚款收入 三、税收分析基本内容 ◆税收分析的作用：为组织收入服务、为税制改革服务、为加强征管服务、为经济发展服务。 ◆税收分析的基本原则：从经济到税收、实事求是、定性分析与定量分析、宏观与微观 ◆影响税收收入的三大要素：经济、征管、政策 税收=税基×实际税负，将税负进一步分解 税收= 税基 × 法定税负× 实际征收率 ◆税收分析的八个方面：定性分析和定量分析；宏观分析和微观分析；总体分析和结构分析；正向分析和反向分析 ◆税收收入特征：税收总量、税收增长、税收结构、税收周期、宏观税负、税收弹性 ◆税收分析主要内容：税收弹性分析、税负分析、税源分析、税收关联分析 ◆《进一步完善税收分析工作机制的意见》（税总发〔2014〕94号）：税收分析作为实现税收职能的工具和方法，包括四个方面内容，即税收形势分析、税收风险分析、政策效应分析和经济运行分析。 ★组织收入原则：依法征税,应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税,坚决落实各项税收优惠政策 四、国内生产总值、宏观税负、税收弹性系数 （一）国内生产总值（GDP）。 一个国家所有常驻单位在一定时期内生产的所有最终产品和劳务的市场价值。GDP是国民经济核算的核