税法基础班奚卫华讲义-第十二章国际税收精选.docx

?第十二章　国际税收第01讲　国际税收协定　　NO.1考情分析　　NO.2 内容介绍　　NO.3 内容讲解　　本章考情分析　　1.2015年新增内容；　　2.预计分值5-10分左右。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000101：针对本讲义提问]　　内容介绍　　第一节 国际税收协定　　第二节 非居民企业税收管理　　第三节 境外所得税收管理　　第四节 国际避税与反避税　　第五节 转让定价　　第六节 国际税收征管协作 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000102：针对本讲义提问]　　国际税收思维导图　　 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000103：针对本讲义提问] 第一节　国际税收协定 　　　　知识点：国际税收协定概述*　　（一）国际税收协定及其范本的产生*　　世界上最早的税收协定是比利时和法国于1843年签订的，早期的税收协定并无一定之规，相互之间差异较大。　　20世纪60年代《经合组织范本》和《联合国范本》这两个国际税收协定范本产生。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000104：针对本讲义提问]　　（二）国际税收协定的法律地位*　　模式一：国际税收协定优于国内税法　　模式二：国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，当出现冲突时，遵循“新法优于旧法”、“特别法优于普通法”等原则来协调。　　（三）我国缔结税收协定（安排）情况*　　1983年，中日签订避免双重征税的协定，是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定；　　截至2014年3月底，我国已对外正式签署99个避免双重征税协定 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000105：针对本讲义提问]　　知识点：国际税收协定范本介绍* 两者总体结构基本一致，但两者存在重大差异《联合国范本》（UN范本）发展中国家多以此为依据。较为注重扩大收入来源国的税收管辖权《经合组织范本》（OECD范本）虽在某些方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权[ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000106：针对本讲义提问]　　（一）《经合组织范本》* 1963年《经合组织范本》两个基本前提：（1）居住国应通过抵免法或免税法消除双重征税；（2）来源国应力求缩小收入来源管辖权的征税范围，并大幅度降低税率1977年修订范本比较强调居民税收管辖权，对地域管辖权有所限制1992年税收协定新范本《经济合作与发展组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》《经合组织2003年范本》在条款和注释方面做了较大改动，主要增加了征税协助条款、转让股份产生的财产收益征税问题条款等[ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000107：针对本讲义提问]　　（二）《联合国范本》*　　1977年制定《联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本（草案）》（《联合国范本》），1979年12月通过。　　2001年联合国发布了新版本《联合国范本》，这是自1980年出版以来的首次修订，主要在居民条款、常设机构条款、联属企业条款、财产所得条款和独立个人劳务条款等五个方面发生变化。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000108：针对本讲义提问]　　知识点：国际税收协定典型条款介绍　　国际税收协定的内容主要包括协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、特别规定以及协定生效或终止的时间等。　　以中新协定为例。 [ HYPERLINK javascript:void(0); 讲义编号NODE00984300120100000109：针对本讲义提问]　　（一）税收协定的适用范围——人的范围、税种范围*　　1.人的范围——适用于缔约国一方或同时为双方居民的人　　（1）协议适用于“人”，包括个人、公司和其他团体；　　（2）这些人必须是居民——税收居民；　　（3）这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方——我国对外