浅析企业内部会计控制制度.PDFVIP

中国月期刊咨询网 浅析企业内部会计控制制度 【摘要】 企业内部会计控制制度是指各单位的会计核算系统,通过日常会计工作,对本单位的经济活动进行管理和制约 的规定。本文主要论述了实行企业内部会计控制制度的必要性,造成企业内部会计控制制度失灵的原因及如何强化企 业内部会计控制制度。 【关键词】 内部控制;内部控制防范; 随着社会主义经济的快速发展，为了加强自身的管理能力。一些企事业单位都在一定程度、一定范围建立了自己的内 部控制制度，基本业务内部管理可以说是有章可循，但还有一部分企业未意识到内部控制的重要性，企业内部会计监 督不健全，管理和控制弱化，经济业务随意性大。因此在新的经济形势下，必须高度重视企业内控制度建设问题，建 立科学、严密、有效的会计内控制度，只有这样，才有利于保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。 一、实行企业内部会计控制制度的必要性 1.实行企业内部会计控制制度是深入实施新《会计法》的需要。会计资料真实完整是新《会计法》的灵魂和核心,而内 部会计控制制度是保证会计资料真实完整的必要手段。 2.实行企业内部会计控制制度是与国际会计准则接轨的需要。随着国际经济一体化的加剧,国际间的相互交往日益增多 ,国际会计已日益成为全球经济生活中的重要组成部分,就我国目前会计界而言,不仅要加快企业会计制度的改革,尽快与 国际惯例接轨,而且要加快会计标准规范体系建设,使之不断完善,确保会计资料真实、客观、透明、公允。 3.实行企业内部会计控制制度是保证企业生存和发展的需要。完善的企业内部会计控制制度是保证企业会计资料真实 可靠的前提。会计资料真实与否关系企业的生存与发展的大计,只有真实可靠的会计资料,才能为企业的管理者提供有 用的信息,确保管理者做出正确的经营决策,才能保证企业持续经营并不断发展壮大。 4.实行企业内部会计控制制度是保证企业资产安全的需要。健全而有效的内部会计控制制度可以保证企业的货币资金 合理使用,促使产、供、销步入良性循环的轨道;可以保证企业的各项投资符合国家规定,遵守统一的游戏规则,确保各项 投资安全稳健,最大限度地降低各项投资风险;可以有效地杜绝贪污受贿,挪用公款等违法乱纪现象的发生。 二、企业内部会计控制制度的现状及存在的问题 (一)企业内部会计控制缺乏执行性。有些企业对建立内部会计控制还没有引起足够的认识。企业内部会计控制制度不 完整，无法起到应有的作用，或者虽有其中几项制度，实际上也未认真贯彻实施。一些企业内控制度建设滞后，没有 及时完善、补充内控制度的内容，制度流于形式。 (二)企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不 严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性; (三)费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适 用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管 理薄弱，制度形同虚设。 三、 加强企业内控制度建设的几点建议 (一)贯彻实施企业内控制度领导是关键 企业负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管 理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。 (二)加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参 与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证 和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。另外 中国月期刊咨询网 在内部牵制中，还必须采取工作轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某 一岗位的履职时间，对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。。 (三)加强企业财务内部控制 1、建立货币资金的内控制度。根据财政部发布实施的《内部会计控制规范――货币资金》的要求，建立适合本单位 业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责 权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。其次，要建立严格的授权批准制度，审批不得超 越审批权限。单位对重要货币资金支付业务，应当