2016初级会计实务 第1章资产 第5节持有至到期投资.pdfVIP

网 络 课 堂 持有至到期投资 主讲人 ：郭健 知识点：持有至到期投资 【提示】考试会涉及持有至到期投资的取得、持有期 间和处置全过程 ，但是考核难度丌会太大。课上讲的 内容听懂足可以应对考试。 取得 分期付息、到期还本 持有至 到期投 持有期间 一次还本付息 资 减值 处置 一、持有至到期投资的内容 持有至到期投资 ，是指到期日固定、回收金额固 定或可确定 ，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。 1.到期日固定、回收金额固定或可确定； 2.企业有明确意图持有至到期； 3.有能力持有至到期； 【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。 二、持有至到期投资的账务处理 （一）持有至到期投资核算应设置的会计科目 为了反映和监督持有至到期投资的取得、收 取利息和出售等情况 ，企业应当设置 “持有至到 期投资”、 “投资收益”等科目进行核算。 “持有至到期投资”科目核算企业持有至到 期投资的摊余成本。 持有至到期投资 取得成本、一次还本付 息债券投资在资产负债 出售或到期时结转的成本 表日按照票面利率计算 确定的应收未收利息 持有至到期投资—成本 （面值） —利息调整 （溢折价发行、交易费用） —应计利息 （一次还本付息债券的到期利息） 【举例】 某企业发行债券面值1000 ，票面利率5%。 实际利率6% ，发行价900 （折价发行） 实际利率4% ，发行价1100 （溢价发行） （二）持有至到期投资的取得 持有至到期投资初始确认时 ，应当按照 （公允价值和相关交易费用之和 ）作为初始入 账金额。 实际支付的价款中包括的已到付息期但尚 未领取的债券利息 ，应单独确认为应收利息 ， 丌构成持有至到期投资的初始入账价值。 借：持有至到期投资——成本 【面值】 应收利息 【债券买入时所含的已到付息期 但尚未领取的利息】 贷：其他货币资金等 差额：持有至到期投资——利息调整 【溢价记 借方 ，折价记贷方】 【举例】 2012年1月1日，甲公司购入乙公司分期付息、到期还 本的债券12万张 ，支付价款1 350万元 ，另支付相关交易费 用12万元。该债券系乙公司亍2012年1月1日发行，每张债 券面值为100元 ，期限为3年 ，票面年利率为5% ，每年年末 支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司购入 乙公司债券的账务处理； 【答案】借：持有至到期投资——成本 1200 ——利息调整 162 贷：其他货币资金——存出投资款 1362 【例题 • 单选题】 2014年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分 为持有至到期投资,买价130万元,另付交易费用5万元，该债券 面值为150万元，票面利率为4% ，每年末付息，到期还本。则 购入时持有至到期投资的入账价值为（