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【金融商学院】资金池税务问题浅析 2013-12-31 券商资产管理业务交流平台 随着国内商业银行系统网络技术和金融产品创新水平的不断提高，基于委托贷款模式的资金池业务蓬勃兴起。一些大型的跨国或国内集团公司热衷于采用此形式，以实现集团资金集中化管理。近来，在办税服务厅日常代开发票业务中也常见委托贷款形式的资金池合同。如何判别合同各方的权利义务？成员公司的利息收入应如何定性？营业税、印花税等税金如何计算缴纳？借款方的利息支出可否在企业所得税前扣除？资金池业务的一系列涉税问题日益受到关注，值得探讨。 一、资金池业务的运行模式 资金池（Cash Pooling），一般在集团公司内部设立，是指集团公司将子公司的资金统一汇总，由集团统一调度使用，并向上划资金的子公司支付利息，同时向使用资金的子公司收取利息的资金管理活动。资金池的基本操作是，以集团公司总部的名义设立集团资金池账户，通过子公司向总部委托贷款的方式，每日定时将子公司资金上划资金池账户。日间，若子公司对外付款时账户余额不足，银行可以提供以其上存总部的资金头寸额度为限的透支支付；日终，以总部向子公司归还委托贷款的方式，系统自动将资金池账户资金划拨到成员企业账户用以补足透支金额。根据事先约定，在固定期间内结算委托贷款利息，并通过银行进行利息划拨。 二、资金池法律关系分析 资金池业务，实际是采用委托贷款的方式将资金在集团内部进行划拨，是