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ipo,瑞华,审计报告 IPO瑞华审计报告 2014年度财务报表审计 实质性程序关注重点提示 一 、报表及会计科目审计工作底稿的总体要求 执行分析性程序、函证、盘点、复核、检查等程序贯穿于整个审计过程: 1、本年报表审计前，首先要取得上年度审计报告，将年初数与上年审计报告进行核对。 按照独立审计准则的规定实施审核程序，关注期初数的审计，特别是上年的重点项目、重点 科目，底稿中应有期初数的审核记录。 2、 实质性程序工作底稿至少包括程序表、导引表、明细表。 底稿中要有相关情况的审计说明：（1）执行的程序；（2）获取的合同、函证等证明资料 的情况；（3）证明资料和财务资料核对是否相符；（4）审计抽查的情况，抽查中是否发现异 常；（5）对抽查凭证后附的复印件要写明索取事由，是否有异常；（6）审计结论及审计调整 的原因，对增减变动超过20%的报表项目要在科目审计底稿进行小结，各科目均要有审计人 员小结性文字：简明额要的描述审计轨迹、取得的审计证据，存在的问题及其处理方式，审 计结论（意见）； 3、提请大家注意，在审计抽查凭证中，应对各科目当年发生额进行分析，对企业日常账 务处理、异常、大额等分别抽取一定的凭证进行检查，抽查表所列示抽取的凭证一定是检查 过的凭证，宁可少抽取凭证，但不得只是根据账面列示抄录而不进行实际凭证检查，使审计 过程流于形式。 4、科目审计开始前，应根据报表分析性测试结果，对各科目进行风险判断，确定重点审 计范围，有计划、有重点的开展工作，争取在最短的时间内把握审计重点，将审计风险降低 到可接受的水平。 5、各科目审计前均需首先核对明细账与总账余额是否相符，与明细表、科目余额表、会 计报表附注是否相符(集团内单位还需进行与久其附注的核对工作)。 6、涉及的实物性资产，在取得被审计单位盘点表（已要求企业必须进行盘点，并有相关 人员签字）的基础上必须进行抽盘，包括现金、应收票据、存货、固定资产等，并在抽盘表 上要求企业负责人员、审计人员签字。 7、函证： （1）银行存款、借款须取得函证，并取得企业贷款卡证明（是否存在抵押、担保、账外 贷款等事项）； （2）往来函证的问题对往来中的应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款、应付账款、应付票据、预收 账款其他应付款等均需要进行函证。对于回函不符的，要求企业对不符金额按业务内容逐项 分解并说明原因，审计人员应根据金额大小及不符原因决定是否进行审计调整。 二 具体会计科目审计工作底稿的重点要求各科目审计程序及要求在实质性底稿中的程序表中都有描述，审计人员可以按要求执行。 下面对各科目需要关注的事项予以提示。 1、现金 严格按照该科目审计程序表规定的程序实施审计工作，并重点关注以下审计内容： （1）现金监盘 a、必须采用突击盘点方式，最好在企业刚上班的时间。在进行现金盘点的过程中，应注 意观察是否存在其他地方存放现金的情况。b、在审计人员的监督下由被审计单位相关人员盘点，获得由审计人员和被审计单位财务 主管、出纳签字的现金盘点表。 c、如盘点金额与账面金额存在差额，须对差异作出处理意见并由企业确认。 （2）会计凭证的抽查 根据控制性测试的结果，抽查大额、异常现金收支的原始凭证内 容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账。 2、银行存款 审计银行账户的重点有两点，一是相关票据的审计，包括现金支票、专账支票、汇票、 信用证。重点检查是付给谁的，与开具收据或发票的单位是否相符，有无张冠李戴、弄虚作 假的现象。二是银行存款账户和银行对账单要逐笔核对，重点检查银行支出款项是否不记入 本人单位或虚列账，查明其是否有挪用、贪污公款的情况。 （1）函证： a、要求所有银行存款账户均必须函证，包括账户余额为零的银行存款账户。b、将银行函证结果与银行存款明细账进行核对。对存在的差异应查明原因，提出处理意 见，并记录处理结果。 （2）取得银行对账单，抽取个别月份与银行日记账进行核对，检查是否存在不入账的银 行收支款项。当年新增银行账户、减少银行账户需取得开户通知、销户通知。重视银行存款 余额调节表的审计。 按照规定，单位的银行存款日记账每日终了应结出余额，月末应结出本月收入、付出的 合计数和月末余额，并与银行对账单相核对。如果发现两者余额不一致，除了单位或银行记 账差错外，还可能存在未达账项，这就需要编制银行余额调节表，以确定单位在银行存款户的实际余额。因此从银行存款账户审计入手，是审计人员常用的方法之一。 银行存款审计的主要内容是检查银行存款的账面余额是否真实、银行存款收支业务是否合法。 检查时，可以利用被审计单位已经编制好的银行余额调节表；如果工作需要，也可以根据银 行对账单、企业银行存款日记账编制出截止审计时的银行存款余额调节表。在此基础上核对 账目，即将银行存款日记账的记录同银行送来的