5.1交易性金融资产要点.ppt

交易性金融资产——后续计量 12月31日股票的每股市价11元，应调高账面价值9 000元 借：交易性金融资产——公允价值变动9 000 贷：公允价值变动损益 9 000 交易性金融资产——处置 出售交易性金融资产 1.收到的实际价款与该金融资产的账面余额相比较，其差额计入“投资收益” 借： 银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益（差额，有可能在借方） 交易性金融资产——处置 出售交易性金融资产 2.以及原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账。 借： 公允价值变动损益? 贷：投资收益 （或作相反分录） 交易性金融资产——处置 出售交易性金融资产 承上例，2015年5月23日，甲公司以每股12元出售S公司股票 借： 银行存款 36000 贷：交易性金融资产——成本 30000 交易性金融资产——公允价值变动 3000 投资收益 3000 交易性金融资产——处置 出售交易性金融资产 同时,将原来已经作为公允价值变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账。 借：公允价值变动损益 3000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 3000 交易性金融资产——实务应用 2013年7月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产（每股3元），另支付手续费6万元； 7月30日，甲公司收到该现金股利20万元。 2013年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，于8月20日发放。 至2013年12月31日，甲公司扔持有该交易性金融资产，期末每股市价变为3.6元。 2014年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。 要求：编制上述经济业务的会计分录。 交易性金融资产——实务应用 2013年7月10日购入时借：交易性金融资产－成本??????????600?????????应收股利??????????????????20????????投资收益??????????????????6????贷：银行存款???????????????? ??626 2013年7月30日收到股利时???????借：银行存款???????????20 贷:应收股利????? ????20 交易性金融资产——实务应用 2013年8月10日宣告分派时 借：应收股利????????40（0.20×200）????贷：投资收益?????????40 2013年8月20日收到股利时????借：银行存款?????????????????40????????贷：应收股利??????????????40 交易性金融资产——实务应用 2013年12月31日 公允价值变动??= （200×3.6－200×3）= 120 借：交易性金融资产－公允价值变动??120 ? 贷：公允价值变动损益??????120 2014年1月3日处置?借：银行存款????????????630?????投资收益??????????? ?90 贷：交易性金融资产－成本? ?600???????? －公允价值变动??120 同时：借：公允价值变动损益???????120 贷：投资收益 120 祝大家成为乐学、善学之人，成就美好会计人生！ 5.1交易性金融资产 Accounting 鹤壁职业技术学院 刘智慧 交易性金融资产——基础知识 交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产——基础知识 交易性金融资产的特点： （1）容易变现； （2）持有时间较短； （3）以盈利为目的。 交易性金融资产——初始计量 总原则： 1.按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益 其中交易费用指可直接归属于金融资产购置或处置的新