ch金融资产.pptVIP

票面利率法 实际利率法（溢价） 实际利率法（折价） 实际利率法 没有商业折扣的情况下 有商业折扣的情况下 有现金折扣的情况下 应收票据的会计处理 预付账款的会计处理 其他应收款的会计处理 可供出售金融资产的初始计量（股票） 可供出售金融资产的初始计量（债券） 可供出售金融资产持有收益的确认 可供出售金融资产持有收益的确认 可供出售金融资产的期末计量 可供出售金融资产的期末计量 可供出售金融资产的处置 可供出售金融资产的处置 应收账款余额百分比法 账龄分析法 2.应收账款的计价（解决计量问题） （1）正常销售按应收的全部款项入账 销售货物或提供劳务的价款 增值税 以及代购货方垫付的包装费、运杂费等 （2）商业折扣 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 商业折扣的作用是什么？ 商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？ （3）现金折扣 总价法 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 总价法将销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 净价法 净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。 净价法将客户取得折扣视为正常现象，将由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，冲减财务费用。 实务操作麻烦 [例4-21] 华联公司赊销给华强公司商品一批，货款总计50000元，增值税率17%，代垫运杂费1000 p.108 [例4-22] 华联公司赊销商品一批，货款总计10000元，增值税率17%，给买方的商业折扣10%，代垫运杂费500 p.108 [例4-23] 华联公司赊销商品一批，货款总计10000元，规定对货款部分的付款条件为2/10,N/30,增值税率17% p.109 1.应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。 为什么？ （二）应收票据 2.应收票据的会计处理 （1）应收票据取得 （2）应收票据收回 [例4-24] 华联公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款总计100000元，增值税率17000。按合同约定3个月以后付款，华南公司交给华联公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117000 p.110 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 设置“预付账款”科目 （三）预付账款 [例4-25] 华联公司向华峰公司采购材料2000KG，单价50元，所需支付的款项总额100000。按照合同规定向付华峰公司预付货款40%，验收货物后补付其余款项。 p.111 （四）其他应收款 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 [例4-27] 华联公司为张强垫会应由个人支付的住院医药费600,拟从其工资中扣回 p.110 第五节 可供出售金融资产 直接指定的可供出售的金融资产 贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 。 在活跃市场上有报价的债券投资、股票投资、基金投资等。 账户设置 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 总账 明细账 应收股利 现金股利 一、可供出售金融资产的初始计量 初始确认金额 取得时的公允价值 和交易费用之和 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息 一、可供出售金融资产的初始计量（续） [例4-30] 2007年4月20日，华联公司按每股7.6元的价格购入A公司每股面值1元的股票80000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1800元。股票购买价格中包含每股0.2已宣告但尚未领取的现金股利 p.114 [例4-31] 2006年1月1日，华联公司购入B公司当日发行的面值600000,票面利率8%，每年12月31日付息，到期还本的债券作为可供出售金融资产，实际支付的购买价款为620000 p.114 二、可供出售金融资产持有收益的确认 持有期间取得的现金股利或债券利息计入投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产—利息调整 票面利息 利息收入 差额 [例4-32] 接[4-30]资料。2008年4月15日，A公司宣告每股发放现金股利0.25。该现金股利于2008年5月15日发放。华联公司持有A公司股票800000。 p.114 [例4-33] 接[4-31]资料。华联公司对可供出售金融资产采用实际利率法确认利息收入。该公司2006年1月1日购入的面值600000，期限3年，票面利率8%，每年12月31日付息，到期还本620000的B公司债券。 p.115 三、可供出售金融资