完善税收征管模式.pptVIP

* * * * * * * * 完善税收征管模式 完善税收征管模式初步设想 根据中央关于创新社会管理的总要求和税收征管面临的形势任务，借鉴国际先进理念和通行做法，结合我国征管实际，初步提出新的征管模式设想如下： 以纳税人自主申报纳税为前提，以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，依托专业化、信息化管理方式，优化服务，加强评估，集约稽查，依法征收。（8句话，57字） * 完善税收征管模式 （１）以纳税人自主申报纳税为前提 明确纳税人自主申报纳税的主体地位，税务机关的职责是优化服务、公正执法，将大量本应由纳税人承担、现由税务机关承担的调查审批事项还给纳税人，进一步划清征纳双方的权利义务。 （２）以促进税法遵从为目标 * 完善税收征管模式 目的是逐步转变以收入论英雄、以完成税收收入任务为主要目标的传统理念，进一步树立优化服务、公正执法、促进遵从、依法征收的理念。 （３）以风险管理为导向 借鉴国际税收管理先进理念，把有限的征管资源优先用于风险大的纳税人和领域，通过对不同风险纳税人采取不同的应对策略，实现征管资源的优化配置。 ４．依托专业化、信息化管理方式 * 完善税收征管模式 各级税务机关在按照纳税人规模、行业和特定业务进行科学分类的基础上，将风险管理的相关职责在不同层级、部门、岗位之间进行专业化分工，并逐步实现对大企业的扁平化管理； 充分运用先进、成熟的信息化手段支撑税收征管，按照信息管税的思路，抓好征管数据的获取、加工和应用；并完善相应的机构、体制和机制。 * 完善税收征管模式 （５）优化服务 强调要将优化服务贯穿于新模式的全过程。除做好日常的各项纳税服务工作外，重点从制度上调整和规范办税服务与管理职能，实现“腾笼换鸟”。将纳税人依申请的各项服务和管理等事项以及目前由税收管理员担负的调查审批、催报催缴、税收预测等职能简化、前移到办税服务厅统一办理，使税收管理团队和人员腾出精力和时间，主要做好纳税评估工作。 * 完善税收征管模式 （６）加强评估 强调将纳税评估作为税收征管业务的核心，规范程序、集中优势、整合资源切实予以加强。主要内容包括： 明确纳税评估概念与定位 借鉴国际通行做法，结合我国实际，将纳税评估定位为税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人）纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理行为。这一属性决定了纳税评估是税务机关的主要工作。 * 完善税收征管模式 明确纳税评估的法律依据 评估的法律地位一直是大家十分关心并争论不休的问题。我们认为，根据现行征管法律，税务机关实施纳税评估不存在法律依据不足的问题，理由如下： 税收管理行为基于税收征收管理权而产生。税收征收管理权是税务机关在执行税法、进行税收征管活动中拥有的国家权力。 * 完善税收征管模式 * 完善税收征管模式 规范纳税评估程序 纳税评估是一项集计算机审核、案头审核、实地核查等各种管理行为于一体的综合性、系统性管理活动。其中，税务约谈、实地审核属于直接面向纳税人的税务检查行为，是征管法赋予税务机关检查权在评估过程中的具体应用。 * 完善税收征管模式 在以往评估实践中，程序不规范导致执法不公、不当的问题时有发生，需要进一步规范。 规范的纳税评估基本程序主要包括以下几个环节： 初步审核：采取计算机和人工相结合的方法，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险点，按户归集纳税人的风险，确定风险等级，明确应对措施。 * 完善税收征管模式 案头审核：对案头审核对象进行人机结合深入审核分析，查找具体疑点，实施通讯调查、约谈，确定实地核查对象。 调查核实：就案头分析提出的疑点开展实地核查，作出评定处理。 * 完善税收征管模式 后续处理：经纳税评估，发现纳税人有偷、逃、骗、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，移交税务稽查处理；对涉税违法行为进行处罚以及强制执行等。 参考：（纳税评估各环节审核比例示意图） * 纳税评估各环节审核比例示意图 初步审核 案头审核 实地核查 税务稽查 1-2% 纳税评估 100% 稽查 初步审核100% 案头审核30% 实地核查10--20% 犯罪调查 完善税收征管模式 明晰纳税评估与稽查的区别与联系 二者的主要区别在于： 纳税评估的定位是对申报纳税合法性、合理性的审核评价，并作出相应处理的税收管理行为。税务稽查的定位是对“偷、逃、骗、抗” 案件的检查，是对涉税违法行为的打击、威慑。 * 完善税收征管模式 二者的主要联系在于： 纳税评估部门将通过人机结合的分析、审核以及约谈、检查等方法，筛选出高风险或具有偷逃骗税嫌疑的纳税人移交稽查部门作为案源； 稽查部门则应将处理结果向评估部门反馈，发挥以查促管的作用。 * 完善税收征管模式 （７）集约稽查 指相对集中稽查资源和案件管理层级，重拳出击，保