25、中国会计思想史简况会0902曹映宇.ppt

中国会计思想史简况 一·中国会计思想史研究的理论基础 二·会计思想的萌芽——先秦时期 三·单式会计思想的确立——秦汉至南北朝 四·单式会计思想的完善与复式会计思想的萌芽——隋唐至元 五.复式会计思想的发展与完善——明清 六·近当代会计思想 序 研究中国会计思想的意义 一·理论意义： 历史和现实的发展逻辑决定了未来社会的发展方向，人类只有在吸收历史经验的基础上，才能更好地控制现在和把握未来。会计思想史作为经济发展史的一个重要组成部分，对其进行研究，正是为了充分认识中国当今会计发展的现状，把握未来会计的发展趋势。同时，中国不仅有比较完备系统的古代思想，而且有中西混杂的近代会计思想，这应该是值得国人自豪的。 二·实践意义： 中国的会计思想有自己的发展逻辑演化路径，结合历史背景挖掘中国会计思想的一般规律和方法，对于我国目前会计失真，证券市场的会计监管及在转型时期的会计准则的制定等一系列会计问题都有良好的借鉴意义。 一·中国会计思想研究的理论基础 研究对象： 从内容分类：审计思想和财务思想； 从会计主体分类：政府会计和民间会计； 从会计循环分类：原始凭证——记账凭证——日记账——分类账——总账——会计报告等环节。 研究思路： 以各个时期的科学发展技术和社会经济制度为背景，以商业金融活动为线索，从会计作为反映产权变化的工具入手，对中国会计思想的演化进行探索。 会计思想与产权理论： 会计思想的发展总是与产权状况的变化存在密切的因果关系。会计的功能从本质上讲，就是维护产权的安全与完整，反映当时产权关系的状况。简单的产权关系只需要简单会计核算就能够满足需要，而不断变动的多元化的产权关系则需要较为复杂的会计进行处理。因此，产权理论是研究会计思想变化的基础理论。 会计思想与契约： 因为会计数据传递的信息需要有一定的会计规则来规范，同时又能反映当时的产权变动情况，所以会计契约的出现便起了这样的作用。作为产权交易载体的契约思想的变化反映了产权思想的沿革，也是会计思想的重要推动力。 二·会计思想的萌芽——先秦时期 会计思想的产生的条件： 生产力的缓慢发展促进最初会计思想的产生 私人所有权的出现是记账思想产生的前提 计数，“绘图记事”，“简单刻记”，“结绳记事” 文字叙述式会计思想的萌芽： 文字叙述式是指会计记账采用文字描述的形式，又被称为叙述式会计记账法，主要是对会计事项的记录没有一定的规则，一般用字较多，书序较为详细，记账符号也不固定。 叙述式会计记账法是单式会计记账法的一种。 单式会计思想的基本确立： 会计凭证思想的萌芽 会计账簿思想的萌芽 会计报告思想的萌芽 三.单式会计思想的确立和规范——秦汉至南北朝 秦汉南北朝时期随着商业金融活动的进一步发展，契约思想已经发展得相当完备，产权关系变得日益复杂，单式会计思想逐渐确立和规范，会计凭证思想逐渐规范，会计账簿进入倒序时流水账时期，会计报告也进入到数据与文字结合式的阶段。 秦汉时期科学技术水平与商业金融活动： 科学技术水平与春秋战国相比，又显著的进步； 商业金融活动进入到黄金时期——商品经济的发展和以土地买卖为主的产权关系的变化加剧。 土地私有制的确立——以土地买卖为主的产权变化加剧——贫富悬殊加大——以借贷关系为主的金融活动发展——反映债权债务关系的变化——会计思想的发展 会计凭证思想的确立——汉代契约 契约思想与会计思想的发展自古以来是密不可分的，会计数据的背后实质上是契约缔结者产权关系变化的体现。契约作为会计凭证，是中国古代最合法，最有效的原始凭证。 分类：债权契约，合伙契约，委托契约等。 渐成体系的会计账簿思想 会计账簿思想的确立体现在账簿称呼和设置上。 称呼上：由商周称的“册”，固定为“簿书” 设置上：系统化和复杂化 “四柱结算法”的端倪 初具雏形的会计报告思想 会计报告的保密性反映出秦汉“王权”统治思想的体现，即封建社会的会计信息只是皇帝一个人所有。 三柱结算法：利用“收”，“支”，“余”三项的相互对应关系，来反映一定时期财产物资的增减变化情况的会计方法。同时，具有了复式会计思想的端倪。 四.单式会计思想的完善和复式会计思想的萌芽——隋唐至元 随着唐宋时期的科学技术迅速发展，封建经济发展进入较快一段时期。在政策上，改变秦汉所推崇的重农抑商的政策，对商业活动采取一系列鼓励政策。随着农业，工商业的发展，金融信用业进一步完善，金融信用机构大量出现。金融创新