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现金流量表编制解析 [提要]准确编制现金流量表一直是许多企业财务工作者面临的难题，本文着重从业务分析的角度，结合与其他相关报表的内在联系，论述了现金流量表正表及其补充资料各主要项目的填制原理、编制方法和注意事项。 关键词：现金流量表 编制 业务分析法 现金流量表是反映企业一定期间内现金流入、流出的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力，弥补了资产负债表和损益表无法说明流动性最强的现金的流入流出多少的缺点。投资者和债权人通过现金流量表可以对企业归还借款、支付股利能力以及对外部资金需求情况做出较为可靠的判断。企业获利能力不代表企业有偿债或支付能力，现金流量表所提供的各类现金流量资料为分析企业偿债和支付利润能力提供了依据，可以增强投资者投资和债权人收回债权的信心。另外通过现金流量分析还可以预测企业未来发展和获取现金的能力。编制现金流量表是世界多数国家的惯例，特别是发达国家都要求编制现金流量表，我国编制现金流量表对开展跨国经营、加强国际经济合作具有积极作用。现金流量表的编制在我国已有七、八年的时间，广大财务工作者对现金流量表从陌生到熟悉，对其编制方法及其运用也有不同程度的掌握，同时也有很多财务人员对现金流量表了解不够深入，编制不准确或者只是根据财务软件机械地编制，对其编制原理知之甚少，更不能加以灵活运用，不利于对现金流量表的分析和企业现金流量状况的把握。笔者结合几年