南京市2013年企业类会计人员继续教育面授教学大纲.docVIP

南京市2013年企业类会计人员继续教育面授教学大纲 第一章? 营改增政策解读（14课时） ? 一、营改增原因分析与改革进程 （一）营改增原因分析 （二）改革进程 二、营改增的征税范围及税率、征收率　　 （一）征税范围、税率及征收率 1、交通运输业：暂不包括铁路运输，但包含轨道交通运输。税率11%、 征收率3% 。 2、部分现代服务业 ：围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 　（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。税率 6% ，征收率3%； 　（2）信息技术服务， 指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。税率6%，征收率3%； 　（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务（包括商誉和特许经营权转让服务）、知识产权服务、广告服务（含广告代理服务）和会议展览服务（含会议展览代理服务）。税率6%，征收率3%； 　（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。税率6%，征收率3%； 　（5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。税率17% ，征收率3%； 　（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。税率6%，征收率3%。 （二）视同提供应税服务 　　向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （三）混合销售行为 一项行为既涉及到增值税的征税范围又涉及到营业税的征税范围的，以缴纳增值税为主的纳税人的混合销售行为缴纳增值税；以缴纳营业税为主的纳税人的混合销售行为缴纳营业税。 （四）兼营非应税劳务 　　多项行为既涉及到增值税的征税范围又涉及到营业税的征税范围的，能够分开核算，分别纳税；未分别核算的，由主管国家税务局、地方税务局分别核定货物、增值税应税劳务的销售额和营业税应税劳务的营业额。 （五）零税率和免税的规定 1、交通运输业： 资质完备的国际运输服务属于零税率项目，资质不完备的国际运输服务属于免税项目。 2、研发和技术服务： 向境外单位提供的研发服务属于零税率项目； 下列情况属于免税项目： （1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； （2）向境外单位提供的技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务（但不包括合同标的物在境内的合同能源管理服务）。 3、信息技术：向境外单位提供的软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 属于免税项目。 4、文化创意： 向境外单位提供的设计服务（不包括对境内不动产提供的设计服务）属于零税率项目；下列情况属于免税项目： （1）会议展览地点在境外的会议展览服务； （2）向境外单位提供的商标著作权转让服务、知识产权服务； （3）广告投放地在境外的广告服务。 5、物流服务：下列情况属于免税项目： （1）存储地点在境外的仓储服务； （2）向境外单位提供的物流辅助服务（仓储服务除外）。 6、有形动产租赁 ：标的物在境外使用的有形动产租赁服务属于免税项目。 7、鉴证咨询：向境外单位提供的认证服务、鉴证服务、咨询服务（但不包括对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务）属于免税项目。 三、纳税人、扣缴义务人的规定 营改增后，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。包括一般纳税人和小规模纳税人。 （一）计税方法 小规模纳税人采用简易计税方法：　　 应纳税额=不含税销售额×征收率 一般纳税人采用规范化的计税方法：　　 应纳税额=销项税额-进项税额 （二）特殊规定 1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 2、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 3、试点纳税人在试点实施前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 （三）扣缴义务人的规定 　　境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 　　符合下列情形的，按照《试点实施办法》规定代扣代缴增值税： 1、以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区。 2、以接受方为扣缴义务人的