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4–1–8资产类——固定资产清理
固定资产清理实质性程序
：
项目：
编制：
日期： 索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B被审计单位的所有应当记录的固定资产清理均已记录。 √ C资产负债表中记录的固定资产清理为被审计单位拥有或控制。 √ D固定资产清理以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E固定资产清理已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √
二、审计目标与审计程序对应关系表
财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 1.获取或编制固定资产清理明细表，复核加计是否正确，并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 2.检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确：
(1)结合固定资产等账项的审计，检查固定资产、累计折旧和固定资产减值准备等账面转入额是否正确；
(2)检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实，清理净损益的计算是否正确，会计处理是否正确。 3.由对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出产生固定资产清理的，检查相关的合同协议以及股东（大）会、董事会的决议，确定合同或协议约定的价值是否公允，检查其会计处理是否正确。 4.检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。 5. 检查固定资产清理是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
固定资产清理审定表
被审计单位：
项目：
编制：
日期： 索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期： 期末
未审数 账项调整 重分类调整 期末
审定数 上期末
审定数 借方 贷方 借方 贷方 合计
调整分录 内容 科目 金额 金额 金额 金额
审计结论：
固定资产清理明细表
被审计单位：
项目：
编制：
日期： 索引号：
财务报表截止日/期间：
复核：
日期： 清理原因 批准人 固定资产 清理费用 清理收入 期末余额 备注 原值 已提折旧 减值准备 净值 ① ② ③ ④=①-②-③ ⑤ ⑥ ⑦=④+⑤-⑥
审计说明：
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