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 HYPERLINK /?p=33 \o 经营便利店及其他生意时不可忽略的税务问题 经营便利店及其他生意时不可忽略的税务问题 Posted by  HYPERLINK /?author=1 \o 作者: admin admin on 17 1月, 2010  HYPERLINK /?p=33 \l respond \o 经营便利店及其他生意时不可忽略的税务问题 的评论 No comments yet This item was filled under [  HYPERLINK /?cat=3 \o 查看 报税专栏 的全部文章 报税专栏 ] 一般人在购买便利店时，着重于其价格，位置以及生意额。这些因素固然重要，但如果因此而忽略了税务方面的问题，则有可能严重影响自己的税后所得额，甚至一年到头忙碌下来，年终结算后不仅没挣到钱，反而贴进自己一年的辛苦劳动，表面看来生意额几十万，其效率等于白干一年。那么在购店时应注意什么样的税务问题呢？首先要弄清楚购店价格的构成。一般来说购店价格由三部分组成：存货、设备（俗称“生财器具”）以及无形资产。 如十万元购一个店，交接时存货经盘点后为一万元，设备重新估价为五千元，则无形资产应为八万五千元。分清这三部分在税务上有着十分重要的意义，因为它们的税务处理完全不同。存货在卖出后形成销售成本，设备以折旧的方式分期进入成本，而无形资产则较复杂，需要专业会计师来完成。此外，安省销售税（PST）规定在买店时购买方要交一项特殊的税，俗称“Chattel Tax”。说其特殊，是因为PST 一般都是由销售方向顾客征收后上缴给政府，但在买店时购买方却要就其购买的设备部分按重沽价格的8%缴纳PST。因此，在购店时必须仔细审核、清点所接受的财产，并列出清单由出让方、购买方及监交方（如存货盘点公司）签字确认。这里不妨提醒大家，当购店的价格确定后，应尽量将设备价格和存货价格在两者之间分配好。这样，在总的购店价格不变的前提下，如果已使用过设备残余价值低，你就可以节省更多的税额。在安省经营便利店涉及的税种有：联邦销售服务税ＧＳＴ，省销售税ＰＳＴ，所得税，工资税（如果雇人或给自己发工资）。但日常见到的只有联邦销售税ＧＳＴ和省销售税ＰＳＴ。下面我们分头来看看这两种税。１、 联邦销售服务税ＧＳＴ便利店销售的大部分供人们日常消费的食品及杂货的ＧＳＴ税率为零，即不收ＧＳＴ。但是，有些副食品，含二氧化碳饮料，糖果和快餐食品则要按５％的税率征税。这里只是大致的分类，但便利店销售的商品成百上千，在判断具体一项商品是否应税或非税上就复杂得多。如巧克力类糖果，应税的项目有：有包装的巧克力糖，外层裹有巧克力的水果，果干，果仁；非税项目有：散装巧克力，烘烤巧克力，液体巧克力及奶油、干酪巧克力。其他具体项目可在税务局网页上查询（http://www.cra-arc.gc.ca/E/pub/gm/4-3/4-3-e.html），或直接致电税务局或税务专家咨询。２、 省销售税ＰＳＴ与联邦销售服务税ＧＳＴ类似，ＰＳＴ对应税与非税项目也有其复杂的规定，具体可上网查寻（.on.ca/english/guides/rst/500.html或.on.ca/english/guides/rst/501.html）。总的来说，除免税项目外, 所有便利店销售的商品都要按８％的税率征收ＰＳＴ。比较常见的免税项目包括:食品类：不含二氧化碳水果原汁占２５％以上的饮料；一升以上的瓶装水；瓶装或罐装的茶、冰茶；冰激淋，冰镇酸奶及半升以上装的果露；散装香肠、牛肉干；六个以上的糕店（如Donuts）；维他命，矿物质营养品及肉食替代品；爆米花以及厨用、上色用的巧克力。非食品类：尿布及女性卫生用品；图书、地图；彩票；公交车票；冰块；木碳及引火木材；报纸及邮票等。会计原始凭证是税务局查税的主要依据。因而会计原始凭证是否完整、准确决定是否能轻松应对查税。一般来说，原始凭证应保存六年。完整的原始凭证应包括：收入方面：每天收入汇总单（这也是报GST 和PST的依据）；收银机的销售记录；彩票局的佣金报表，GST, PST报税表的复印件等。支出方面：进货发票；各项费用的发票、收据；租赁合约，如房租，必须提供房东的GST注册号码，方能申请GST抵扣；工资和劳务的支付凭证，工薪税的计算依据及缴付凭证，国税局寄来的工薪税缴付报表等。此外，每月银行寄来的报表也应妥善保存。是否准时报税是税务局确定审计对象的一个重要依据。晚报迟交税款不但会被课以罚款和利息，而且被税务局抽查进行审计的可能性也大大增加。因此，接手一间生意或店铺时，必须弄清各种税项的报缴日期，并在日历上作显著标示，以免遗忘。如报税期限将至而收入或费用又无法准确算出，宁可根据以往的历史资料估计一