金融营改增政策解读.pptxVIP

主讲人：樊秀园;课程内容简介;一、 营改增总体情况介绍;2、营改增进程 2012年1月1日：上海 2012年9-12月：北京、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）（1+6个行业） 2013年8月1日：全国，1+7个行业 2014年1月1日：铁路+邮政业 2014年6月1日：电信业 2016年5月1日：全面营改增;;《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税 ;新政下金融保险业税负是否加重？;此时，X*5%=X/1.06*6%-Y Y=(1/ 1.06*6%-5%)X=0.0066X 当X=100时,Y=0.66 当每100元收入需要取得0.66元进项税额，否则企业税负加重，反之，则减轻税??。 换言之，为了取得0.66元进项，有如下渠道： 1、购入4.54元（含税）的原材料或固定资产（17%） ;2、租入或购入6.66元的办公楼、电信基础服务(不动产租赁或不动产购入税率为11%) 3、购入6%税率的服务（含电信增值服务）11.66元。 在不考虑存量资产的情况下，税负基本有所降低。 ;二、金融保险业征税范围规定;金融保险业征税范围;各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。（出口金融服务没有免税规定）（进口金融服务需要代扣代缴增值税）;融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 ;2.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。（具体财务筹划、财富管理等事项） （P2P按什么税目计算？） ;3.保险服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 ;人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。 财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。 ;4.金融商品转让。 金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 ;增值税纳税人的选择;符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号） ;增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。 本次营改增，符合条件的会直接进行批量登记一般纳税人资格；（原已经为增值税一般纳税人的企业（如银行有黄金销售的企业），不再需要办理登记，只需要增加一个税种认定即可。 如果错过了本次批量登记的机会，或者是小规模纳税人超过标准必须申请认定一般纳税人时的流程：;纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　 （一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件； （二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。;纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。 个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明;纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三