审计实务 第二章 审计业务基础知识.ppt

第一节　审计证据 一、审计证据：审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。 审计的过程实际上就是收集和评价审计证据的过程 二、审计证据的特征 客观性 相关性 合法性 三、审计证据的分类 （一）按审计证据的表现形态分 1.实物证据 2.书面证据 3.口头证据 4.环境证据 （二）按审计证据的相关程度分 五、审计证据的鉴定和评价 审计证据的鉴定和评价主要是从审计证据的充分性和适当性来进行。 审计证据的充分性是审计证据数量上的最低要求，它是指能解除“一位明智人士的合理怀疑” 审计证据的适当性是审计证据的质量要求，主要包括审计证据的相关性和可靠性。 第二节　审计方法 审计方法是审计人员检查分析审计对象、收集审计证据、编写审计报告、做出审计结论和意见所用的各种专门手段的总称。 一、审计的基本方法 顺查法和逆查法 详查法和抽查法 抽查法 任意抽样－判断抽样－统计抽样 统计抽样：审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果推断总体特征的一种抽样审计方法。 属性抽样：一般用于符合性测试 变量抽样：一般用于实质性测试 样本的选取方法 1.利用随机数表或计算机辅助审计技术 2.系统选样 选样间距＝总体规模/样本规模 3.随意选样（非统计抽样） 二、审计的具体方法 1.检查记录或文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.函证 6.重新计算 7.重新执行 8.分析程序 9.调节法 未达帐项的调整、实物盘存的调整 盘存数+发出数-收入数=报表日实存数 第三节　审计程序 一、准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 2.签订审计业务约定书 3.初步评估重要性水平 4.初步评价审计风险 5.计划审计工作 第四节　审计计划与审计工作底稿 一、审计计划 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （一）总体审计策略：总体审计策略是用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划的方案。其内容包括： 1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险的领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。 二、审计工作底稿 审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。它是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 1.审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以是纸质，电子或其他介质形式存在。 3.审计工作底稿的归档 审计工底稿经整理后归档形成审计档案，归档期限为审计工作完成或终止后60天内。 审计档案的所有权属于会计师事务所 审计档案的保密与查询　　？ 审计档案分永久性档案和当期档案，审计档案的保管期限为10年 * * 1.直接证据 2.间接证据 （三）按审计证据的来源分 1.自然证据 2.加工证据 （四）按审计证据的重要性分 1.基本证据 2.辅助证据 3.矛盾证据 对于相关性，审计人员应该考虑： 1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证 据，而与其它认定无关。 2.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取 不同性质的审计证据。 3.只与特定认定相关的审计证据不能替代与其它认定相 关的审计证据。 对于可靠性，审计人员应该考虑： 1.从外部独立来源获取的审计证据比从其它来源获取的 审计证据更为可靠。 2.企业内部控制健全有效时的内部证据比内部控制薄弱 时更为可靠。 3.审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出 的审计证据更为可靠。 4.以文件、记录形式存在的审计证据比口头证据更为可 靠。 5.原件比复印件或传真更为可靠。 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。 调节法例题： 某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发均已核对、审阅和复算无误。2002年1月15日下班后监督盘点实存量为2800公斤。 现审计人员要验证该企业2001年12月31日账面记录的A材料结存数是否正确，需根据2002年1月15日盘点的实存数去推算，即用调节法。 结存日（2001/12/31）数量=2800+34500-35000 =2300（公斤） 该数额与企业2001年12月31日的实存数2000公斤不一致，审计人员应进一步查明原因。 二、下列审计事项该考虑什么审计方法？请说明理由 1 核实资产负债表中应收账款数据 2 核实资产负债表中存货项下某种产成品的数据 3 核实某种贵重金属的纯度及数量金额 4 对某企业经济技术